Значение и роль НДФЛ в формировании доходной части государственного бюджета РФ (на примере ИФНС Центрального района г. Красноярска) - Дипломная работа

1. Организационная структура в ФНС по Центральному району г. Красноярска 1.1 Особенности определения налоговой базы в отдельных случаях 1.2 Налоговые льготы и налоговые вычеты 2. Анализ налоговой базы, налоговых ставок НДФЛ на примере Центрального района г. Красноярска 2.1 Основные показатели деятельности налоговой службы 2.2 Стандартные налоговые вычеты 3. Проблемы и пути оптимизации исчисления и изъятия НДФЛ 3.1 Зарубежный опыт организации сотрудничества налогоплательщиков и налоговых органов в сфере налогового контроля 3.2 Направления совершенствования налогового контроля физических лиц, получающих доходы не от предпринимательской деятельности Заключение Список использованных источников Введение налог доход бюджет Система налогообложения в Российской Федерации включает ряд налогов, среди которых важное место занимает налог на доходы физических лиц. В процессе рассмотрения данной работы реализованы следующие задачи: -определена общая характеристика налога на доходы физических лиц; -приведен порядок исчисления и уплаты НДФЛ; -отмечены основные способы оптимизации подоходно налогообложения. В данной работе приведены: характеристика основных элементов налога на доходы физических лиц, порядок его исчисления и уплаты в бюджет, раскрыта его сущность и назначение в быстро развивающейся налоговой системе России. Это один из самых распространенных в мировой практике налогов, уплачиваемый из личных доходов населения. К примеру, в США его вклад в бюджет достигает 60%, в Великобритании, Швеции и Швейцарии - 40%. Исторически первыми возникли имущественные налоги, например, подземельный, подомовой, которые представляли собой налоги на различные виды имущества и не затрагивали социальный статус плательщика. То есть, например, работник российского представительства за рубежом, получающий доход от филиала организации, зарегистрированной на территории РФ, и находящийся за пределами РФ с 3 июля до конца года, является налоговым резидентом РФ и должен уплачивать НДФЛ на общих основаниях, а работник, находящийся в таких же условиях с 1 июля, налоговым резидентом не является и налог уплачивать не должен. Объектом налогообложения является совокупный доход физического лица, полученный им в календарном году как в денежной форме, так и в натуральной, в том числе в виде материальной выгоды, полученной по вкладам в банках, в виде страховой выплаты, по ссудам и т.д. Главой 23 НК РФ установлены следующие сроки уплаты налога: · налоговыми агентами: - при выплате дохода налогоплательщикам - не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках; - в иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды; · физическими лицами, зарегистрированными в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой: - общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет аванса на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода. Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти жней с момента получения новой налоговой декларации; · физическими лицами, рассчитывающими налог самостоятельно (исходя из сумм вознаграждения, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или аренды любого имущества; исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности; налоговыми резидентами РФ, получающими доходы от источников, находящихся за пределами России; физическими лицами, получающими другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, а также физическими лицами, получающими выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр): - в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма нал