Земельный налог - Курсовая работа

2 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» № 131-ФЗ от 6 октября 2003 г. являются городские или сельские поселения, муниципальные районы, городские округа либо внутригородские территории городов федерального значения: Представительные (законодательные) органы имеют право: - определять конкретные ставки налога (в пределах, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации); устанавливать порядок и сроки уплаты налога. Как было уже сказано, земельный налог относится к местным налогам, основные элементы которых и общие принципы взимания устанавливаются налоговым законодательством Российской Федерации, а отдельные элементы налогообложения, конкретные особенности исчисления и уплаты - нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Порядок исчисления налога выполняется путем произведения Налоговой базы на налоговую ставку. Налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства.Земельный налог взимается в процессе приобретения и накопления материальных благ, что определяет прямой характер этого налога. Земельный налог относится также к группе количественных (долевых, квотативных) налогов. Те элементы закона о налоге, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными, можно назвать существенными элементами закона о налоге. 38 НК РФ определяет, что объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Такие предприятия, кроме налога на землю, уплачивают и другие налоги в установленном порядке.В Налоговом кодексе под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В работе отмечалось, что объектами земельных отношений согласно Земельному кодексу Российской Федерации признаются земля как природный объект и природный ресурс, земельные участки, расположенные в пределах территории Российской Федерации, и части земельных участков. Налог на прибыль организаций и предприятий определяется главой 25 часть 2 НК РФ и составляет 20 % от суммы прибыли. НДС определяется главой 21 часть 2 НК РФ - налогоплательщиками НДС признаются организации, индивидуальные предприниматели и лица занятые перемещением товара через таможню. Налогоплательщиками акциза признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Земельный налог регулируется главой 31 НК РФ, которая вступила в действие с 1 января 2005 года.

Земельный налог относится к местным налогам и устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории муниципальных образований.

Исключение сделано для городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. В этих городах земельный налог вводится законами этих субъектов Федерации и действует на всей их территории.

Муниципальными образованиями в Российской Федерации в соответствии со ст. 2 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» № 131-ФЗ от 6 октября 2003 г. являются городские или сельские поселения, муниципальные районы, городские округа либо внутригородские территории городов федерального значения: Представительные (законодательные) органы имеют право: - определять конкретные ставки налога (в пределах, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации);

- устанавливать дополнительные налоговые льготы, основания и порядок их применения;

- устанавливать размеры не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков;

- устанавливать порядок и сроки уплаты налога.

Земельный налог - форма платы за пользование землей. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за год. Как было уже сказано, земельный налог относится к местным налогам, основные элементы которых и общие принципы взимания устанавливаются налоговым законодательством Российской Федерации, а отдельные элементы налогообложения, конкретные особенности исчисления и уплаты - нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Налоговая ставка. Ставки земельного налога пересматриваются ежегодно законодательством Российской Федерации в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования.

Порядок исчисления налога выполняется путем произведения Налоговой базы на налоговую ставку. За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании, органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ и органы местного самоуправления с учетом местных условий имеют право устанавливать другие сроки уплаты земельного налога.

1. Характеристика налоговой системы РФ

Налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Налоговые поступления формируют необходимую финансовую базу для операций государства в сфере экономики, а сама структура, объемы и методы налоговых изъятий создают возможность целенаправленного воздействия со стороны государства на темпы и пропорции экономического развития страны. В движении капитала на разных стадиях его кругооборота и в различных сферах можно выделить пункты изъятия налогов и создать целостную систему налогообложения.

Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, как реализуется общественное назначение налога в качестве основного инструмента распределения и перераспределения доходов государства.

Налогообложение выполняет несколько функций, в каждой из которых реализуется то или иное назначение налогов. С помощью налогов формируются финансовые ресурсы государства, и осуществляется влияние на экономику. Взаимодействуя, функции налогов образуют систему.

Выделяется несколько основных функций налогообложения: • фискальная;

• распределительная (социальная);

• регулирующая;

• контрольная;

• поощрительная.

Разграничение функций налогов носит условный характер, так как все они переплетаются и реализуются одновременно. Все основные функции налогов совместно определяют эффективность налоговой системы государства и его бюджетной политики.

Принципы налогообложения - это ключевые положения, на основе которых строится система налогообложения. Принципы закреплены конституцией государства и налоговым кодексом страны (в Российской Федерации принципы налогообложения прописаны в ст. 72 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Различают два основных аспекта этого принципа: горизонтальный и вертикальный.

Принцип горизонтальной справедливости предполагает, что применяется одинаковая налоговая ставка для налогоплательщиков с одинаковыми доходами независимо от источника получения этого дохода.

Принцип вертикальной справедливости гласит, что налог должен взиматься в строгом соответствии с уровнем доходов и материальными возможностями налогоплательщика, т. е. с ростом доходов ставка налогов может увеличиваться, кто получает больше благ от государства, тот должен больше платить в виде налогов.

Принципы налогообложения учитывались при разработке системы налогообложения РФ. В НК РФ в ст. 3 закреплены следующие основные начала законодательства о налогах и сборах.

Способы взимания налогов. Существует три способа уплаты налога. Налоги могут взиматься следующими способами: • кадастровый;

• «у источника»;

• по декларации.

В практике налогообложения иногда применяются смешанные способы уплаты налогов. Например, по месту работы доходы физического лица облагаются налогом у источника их получения, но в конце года гражданин должен подать декларацию по совокупному годовому доходу, полученному из всех источников.

Методы налогообложения представляют собой установление зависимости между величиной ставки налога и размером объекта налогообложения. Существует четыре метода налогообложения: • равный;

• пропорциональный;

• прогрессивный;

• регрессивный.

Налог будет считаться законодательно установленным лишь в том случае, если определены налогоплательщики и элементы налогообложения: • субъект налогообложения;

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• налоговая ставка;

• источник уплаты;

• налоговый период;

• порядок исчисления налогов;

• порядок и сроки уплаты налогов.

Субъект налогообложения - это лицо, на котором лежит обязанность уплатить налог: налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент или иное лицо в соответствии с налоговым законодательством.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов являются юридические и физические лица, которые обязаны уплачивать налоги и сборы. Налоговые агенты - это лица, на которых законодательно возложены обязанности по исчислению и удержанию налогов у налогоплательщиков и перечислению их в соответствующие фонды. Иногда понятия «налогоплательщик» и «субъект налогообложения» могут не совпадать, например, предприятие при выплате дохода работнику удерживает из выплачиваемой заработной платы сумму подоходного налога и самостоятельно перечисляет ее в бюджет.

Объект налогообложения - это юридические факты (действия, события, состояния), при появлении которых у субъекта налогообложения возникает обязанность заплатить налог. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, который устанавливается НК РФ. Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, в том числе дивиденды и проценты, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо любой другой объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога (ст. 38 НК РФ).

К имуществу относятся все виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ. Реализацией товаров (работ или услуг) является передача за плату или на безвозмездной основе права собственности на товары (результатов выполненных работ, оказанных услуг). Работа - это деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы. Товаром признается любое имущество, предназначенное для продажи. Услугой является любая деятельность, не имеющая материально выраженного результата, которая реализуется и потребляется в процессе оказания услуги. Доход представляет собой экономическую выгоду в денежной или материальной форме. Дивиденд - любой доход, полученный акционером от предприятия при распределении прибыли. К проценту относится заранее установленный доход, полученный по долговому обязательству любого вида, в частности, к процентам относятся доходы, полученные по денежным вкладам.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая база является той величиной, к которой непосредственно применяется налоговая ставка для исчисления суммы налогов. Налоговая база и порядок ее определения устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Налогоплательщики рассчитывают налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета, данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций, на основе получаемых от организаций данных об облагаемых доходах, данных собственного учета.

Налоговый период представляет собой календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Налоговая ставка (норма налогового обложения) - это величина налоговых начислений, приходящаяся на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ.

Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Различают твердые и процентные налоговые ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налогообложения вне зависимости от других факторов (например, сумме полученного дохода). Процентные ставки представляют собой долю от объекта налогообложения.

Источник уплаты показывает, из какого источника уплачивается налог (заработная плата, прибыль, доход, в том числе дивиденды, и т. п.).

Порядок исчисления налога устанавливается применительно к каждому налогу и сбору. Налогоплательщик самостоятельно рассчитывает сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, расчеты производятся исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Порядок и сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому отдельному налогу и сбору. Уплата налога производится в установленной срок, сумма, подлежащая уплате, вносится либо разово, либо в ином порядке, предусмотренном налоговым законодательством. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном налоговым законодательством. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных налоговым законодательством. Уплата налогов может производиться в наличной или безналичной форме. Указанные правила применяются также в отношении порядка уплаты сборов. Изменение срока уплаты налога и сбора на более поздний срок может осуществляться в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита.

Налоговые льготы представляют собой преимущества, предусмотренные законодательством о налогах сборах и предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуальный характер.

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ.

Налоговые льготы в зависимости от того, на изменение каких из элементов налога они направлены, могут предоставляться в виде налоговых скидок, налоговых кредитов и т. д.

В настоящее время в налоговой системе РФ можно выделить следующие виды льгот: • уменьшение размеров налогооблагаемой базы;

• уменьшение ставок налогов;

• уменьшение сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет;

• перенос срока уплаты налога на более поздний срок и др.

2. Элементы закона о земельном налоге

Налоги относятся к экономическим рычагам, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях данной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономики в условиях рынка.

В Налоговом кодексе под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В данной работе был рассмотрен важный вопрос «Земельный налог в Российской Федерации».

В работе отмечалось, что объектами земельных отношений согласно Земельному кодексу Российской Федерации признаются земля как природный объект и природный ресурс, земельные участки, расположенные в пределах территории Российской Федерации, и части земельных участков.

Отмечалось, что формами оплаты за использование земли являются: ежегодный земельный налог, арендная плата и нормативная цена земли.

Основным законодательным актом, регулирующим вопросы платы за землю, является Федеральный закон от 11.10.1991 г. № 1738-1 «О плате за землю» (с последующими изменениями и дополнениями), а также Инструкция МНС России от 21.02.2000 г. № 56 по применению Закона «О плате за землю».

В работе были подробно рассмотрены вопросы «Объекты налогообложения и налогоплательщики», «Ставки земельного налога», «Льготы по земельному налогу». Говорилось, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями.

Объектами обложения земельным налогом являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользование

Налог на земли городов, поселков устанавливается на основе средних ставок. В случае использования пашни земельный налог устанавливается также по средним ставкам, которые различаются по субъектам Российской Федерации.

В работе представлены расчеты (на конкретных примерах) сумм земельного налога, подлежащих к уплате.

Практическое задание

Задача 1

По итогам финансово-хозяйственной деятельности за текущий год ОАО «Альфа» имеет следующие показатели (без учета НДС): 1. доходы от реализации товаров - 33 млн. руб.

2. доходы от оказания транспортных услуг - 21 млн. руб.

3. доходы, полученные от покупателей в порядке предварительной оплаты товаров - 1,2 млн. руб.

4. сумма полученной финансовой помощи от учредителя - 0,45 млн. руб.

5. доходы от сдачи имущества в аренду - 2,7 млн. руб.

6. доходы, полученные в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации - 0,24 млн. руб.

7. материальные расходы - 24 млн. руб.

8. расходы на оплату труда пяти работников - 0,91 млн. руб.

9. расходы на канцелярские товары - 0,093 млн. руб.

10. расходы на юридические услуги - 0,44 млн. руб.

11. представительские расходы в соответствии со сметой - 0,18 млн. руб.

12. стоимость оказанных и оплаченных услуг по подбору персонала консалтинговой компанией - 0,36 млн. руб.

13. расходы на проведение обязательного аудита - 0,21 млн. руб.

14. расходы на сертификацию продукции и услуг - 0,09 млн. руб.

15. расходы по приобретению амортизируемого имущества - 0,2 млн. руб.

16. пени за несвоевременную уплату в бюджет НДС - 0,025 млн. руб.

17. оплачены счета за электроэнергию в соответствии с подтверждающими документами - 8 млн. руб.

18. оплачены услуги индивидуальному предпринимателю по ведению бухгалтерского учета, документы, подтверждающие расходы, отсутствуют - 0,029 млн. руб.

19. оплачены штрафные санкции поставщикам за нарушение условий договора - 0,9 млн. руб.

Определить сумму налога на прибыль ОАО «Альфа» за налоговый период.

Налог на прибыль организаций и предприятий определяется главой 25 часть 2 НК РФ и составляет 20 % от суммы прибыли. Налогоплательщиками налога на прибыль признаются российские организации иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ и получающие доходы от источников РФ. Объектом налогообложения является полученная прибыль.

Решение: 1. Определим сумму доходов.

2. Определим сумму расходов с заработной платы.

3. Определим общую сумму расходов.

4. Определим прибыль до налогообложения.

5. Определим налог на прибыль.

Ответ: сумма налога на прибыль ОАО «Альфа» за налоговый период составила 6,61752 млн. руб.

Задача 2

1. Организация в первом квартале текущего года отгружает продукцию на сумму - 980 тыс. руб., в том числе НДС - 18%.

2. Продукция оплачена денежными средствами на сумму - 850 тыс. руб. На оставшуюся сумму покупателем был выдан простой вексель со сроком оплаты 15 апреля текущего года.

3. В отчетном периоде приобретены и оприходованы материалы на сумму - 540 тыс. руб., включая НДС - 18%.

4. Организацией получена предоплата в сумме - 250 тыс. руб.

5. За отчетный период организацией произведена оплата рекламы на телевидении, включая НДС - 27 тыс. руб.

6. Рекламы в Интернете, включая НДС, на сумму - 9 тыс. руб.

7. Рекламного объявления в газете о проведении благотворительного мероприятия, в том числе НДС, на сумму - 2,2 тыс. руб.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

НДС определяется главой 21 часть 2 НК РФ - налогоплательщиками НДС признаются организации, индивидуальные предприниматели и лица занятые перемещением товара через таможню. Объектом налогообложения признаются операции от реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. В п. 1, 2 и 3 ст. 164 НК РФ указаны ставки НДС - налогообложение может производиться по ставкам 0%, 10%, 18%

Решение: 1. Определим сумму НДС по каждой операции.

2. Определим сумму входящего НДС.

3. Определим сумму исходящего НДС (НДС по отгрузке).

4. Определим НДС при использование накопительного метода по отгрузке.

Ответ: сумма НДС организации, подлежащую уплате в бюджет составила 99,43 тыс. руб.

Задача 3

Табачная фабрика приобрела в отчетном налоговом периоде табак в объеме 100 т для производства сигарет. Кроме того, являясь собственником табачных плантаций, производит собственный табак, который также направляет на производство табачной продукции.

В марте текущего года было произведено и реализовано: а) из приобретенного табака: - Пачек сигарет с фильтром - 14 тыс. шт.

- Пачек сигарет без фильтра - 4,6 тыс. шт.

- Сигар - 315 шт.

- Сигарилл - 615 шт. б) из собственного сырья: - Пачек сигарет с фильтром - 38 тыс. шт.

- Пачек сигарет без фильтра - 11,8 тыс. шт.

Максимальная розничная цена одной пачки сигарет с фильтром - 30 руб., сигарет без фильтра - 20 руб. В одной пачке - 20 сигарет.

Определите сумму акциза, подлежащую перечислению в бюджет.

Акцизы определены в главе 22 часть 2 НК РФ.

Акцизы это как разновидность косвенных налогов. Налогоплательщиками акциза признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. Объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.

В частности, ставка акциза с 1 января по 30 июня 2012 года составила 360 рублей за тысячу штук плюс 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 460 рублей за тысячу штук. С 1 июля по 31 декабря 2012 года включительно - 390 рублей за тысячу плюс 7,5% расчетной стоимости, но не менее 510 рублей за тысячу штук.

С 1 января по 31 декабря 2013 года включительно акциз предполагается установить на уровне 550 рублей за тысячу штук плюс 8% расчетной стоимости, но не менее 730 рублей за тысячу, с 1 января по 31 декабря 2014 года - 800 рублей за тысячу штук плюс 8,5% расчетной стоимости (но не менее 1,040 тысячи рублей за тысячу).

Решение: Расчет произведен по ставкам определенным с 01.07.2012г. по 31.12.2012г. сигары 40 рублей за штуку сигариллы 590 рублей за 1000 штук

Сигареты, папиросы 390 руб. за 1000 шт. плюс 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 510 руб. за 1000 штук

1. Определим общий объем сигарет с фильтром (тыс. шт.).

2. Определим общий объем сигарет без фильтра (тыс. шт.).

3. Определим акциз с сигарет с фильтром.

· Пачки переводим в штуки (тыс. шт.).

· Рассчитаем акциз - т.е. 390 руб. за 1000 штук.

· Рассчитаем акциз с розничной цены.

· Рассчитаем акциз к уплате за партию пачек.

· Рассчитаем акциз за пачку сигарет с фильтром.

4. Определим акциз с сигарет без фильтра.

· Пачки переводим в штуки.

· Рассчитаем акциз.

· Рассчитаем акциз с розничной цены.

· Рассчитаем акциз к уплате за партию пачек.

· Рассчитаем акциз за пачку сигарет с фильтром.

5. Определим акциз с сигар.

6. Определим акциз с сигарилл.

7. Определим сумму акциза с сигарет подлежащую уплате.

Ответ: сумма акциза организации, подлежащая уплате в бюджет составила 1247162,85 руб.

Задача 4

Организация использует линейный и нелинейный методы начисления амортизации.

- Первоначальная стоимость имущества, по которому амортизация начисляется линейным методом - 500 тыс. руб.

- Остаточная стоимость имущества на 1 января текущего года - 480 тыс. руб.

- Первоначальная стоимость имущества, на которое амортизация производится нелинейным методом, составила - 1 млн. руб.

- Остаточная стоимость имущества на 1 января текущего года - 900 тыс. руб.

- Норма амортизации для линейного метода - 1%.

- Норма амортизации для нелинейного - 2% ежемесячно.

Определите сумму налога на имущество организации за первый квартал текущего года с учетом того, что ставка налога для этой организации на текущий год установлена в размере 2,2%.

Налог на имущество организаций определен в гл. 30 НК РФ. Налогоплательщиками признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ. Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности. Налог на имущество берется со средней стоимости за квадратный метр площади.

Решение: 1. Определим сумму амортизации по линейному методу

2. Рассчитаем стоимость имущества за квартал

За квартал

3. Определим сумму амортизации по линейному методу

4. Рассчитаем стоимость имущества за квартал

На 1 янв

На 1 фев

На 1 мар

На 1 апр

5. Определим средне остаточную стоимость

Ответ: сумма налога на имущество, подлежащая уплате составила 1247162,85 руб.

Задача 5

Физическое лицо в текущем году имеет доход в сумме - 510 тыс. руб.

По основному месту работы ему были предоставлены стандартные налоговые вычеты - на налогоплательщика и двоих несовершеннолетних детей.

В текущем налоговом периоде налогоплательщик произвел оплату: - обучения старшего ребенка в колледже, стоимость обучения - 46 тыс. руб.

- лечения жены в стационаре - 58 тыс. руб.

Кроме того, в текущем году налогоплательщик заключил договор добровольного пенсионного страхования и уплатил страховые взносы в размере 50 тыс. руб.

По итогам года физическому лицу был предоставлен социальный налоговый вычет. В следующем году налогоплательщик расторг договор добровольного пенсионного страхования.

Определить: сумму налоговых вычетов за прошедший год;

сумму НДФЛ, подлежащего возврату налогоплательщику в связи с применением налоговых вычетов;

налоговые обязательства физического лица в связи с расторжением договора добровольного пенсионного страхования.

НДФЛ определен гл. 23 НК РФ. Согласно статьи 224 НК РФ для налогообложения доходов физических лиц применяются следующие ставки НДФЛ: Ставка НДФЛ 13% применяется в отношении большинства доходов граждан. К ним относятся денежные выплаты и другие вознаграждения, такие как заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам и другие. Каждый работник, получающий заработную плату, имеет право на стандартные вычеты -на первого и второго ребенка вычет составляет 1400 руб., на третьего и последующего по 3000 руб., в общей совокупности дохода до 280000 руб. С 01 января 2012г. по ставке 13 % облагаются заработная плата участников и членов их Государственной программы содействия добровольного переселения соотечественников, проживающих за рубежом. Ставка 13% применяется вне зависимости от того является ли физическое лицо резидентом или нет. Также по ставке НДФЛ 13 % облагаются доходы высококвалифицированных специалистов, прибывших изза рубежа для работы по найму у индивидуальных предпринимателей на основании патента.

Ставка НДФЛ 9% в отношении резидентов РФ при получении ими дивидендов от российских организаций

Ставка НДФЛ 15% применяется в отношении дивидендов, полученных физическими лицами, не являющимися резидентами РФ.

Ставка НДФЛ 30% применяется в отношении всех остальных доходов нерезидентов РФ.

Ставка НДФЛ 35% применяется в отношении выигрышей и призов, величина которых превышает 4000 руб.

Однако если розыгрыш производится в качестве рекламы самого производителя, а не самих товаров, то такой выигрыш облагается по ставке НДФЛ 13%.

Также ставка НДФЛ 35 % применяется в отношении доходов в виде процентов по вкладам отношении их превышения над суммой процентов, рассчитанной следующим образом: По рублевым вкладам сумма превышения рассчитается исходя из ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной на 5%. При этом ставка рефинансирование берется за весь период начисления процентов. При изменении ставки рефинансирования сумма превышения тоже должна быть пересчитана.

По вкладам в иностранной валюте сумма превышения рассчитывается исходя из 9% годовых.

Это же касается индивидуальных предпринимателей.

Ставка НДФЛ 35 % применяется также в отношении доходов в виде материальной выгоды, при экономии на процентах по полученным кредитам и займа у российских организаций и индивидуальных предпринимателей.

Материальная выгода определяется следующим образом: По рублевым кредитам (займам) в сумме превышения размера процентов, рассчитанной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ, действующей на момент уплаты процентов над размером процентов, указанных в кредитном договоре (договоре займа)

По валютным кредитам (займам) исходя из превышения процентов, рассчитанных по ставке (% годовых над ставкой, указанной в договоре).

Решение: 1. Определим доход за месяц

2. Определим НДФЛ за месяц с учетом стандартных вычетов

3. Определим НДФЛ с суммы дохода до 280 тыс. руб.

4. Определим НДФЛ с остальной суммы дохода без стандартных вычетов

5. Определим сумму НДФЛ за год

6. Определим сумму возврата НДФЛ за обучение

7. Определим сумму возврата НДФЛ за лечение жены в стационаре и за добровольное пенсионное страхование

8. Определим общую сумму возврата НДФЛ

Ответ: сумма НДФЛ, удержанная и подлежащая уплате в бюджет, составила 64116 руб., а сумма возврата НДФЛ составила 20020 рублей.

Нормативные документы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.

Основная литература

2. Евстигнеев, Е. Н. Налоги и налогообложение : учебное пособие: доп. УМО / Е. Н. Евстигнеев. - 5-е изд. - СПБ. : Питер , 2008. - 303с.

3. Качур, О. В. Налоги и налогообложение : учебное пособие: рек. УМО / О. В. Качур. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : КНОРУС, 2009. - 359с.

4. Миляков, Н В. Налоги и налогообложение : учебник: рек. УМО / Н. В. Миляков. - 7-е изд. - М. : ИНФРА-М, 2008. - 518с.

5. Налоги и налогообложение : учебник: доп. М-вом образования РФ / под ред. Г. Б. Поляка, А. Н. Романова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ, 2007. - 400 с.

Дополнительная литература

6. Акчурин, С. Методы налогового учета. М., ФБК пресс, 2007.

7. Бобоев, М., Кашин В. Налоговая политика России на современном этапе // Вопросы экономики. 2007. №3. С. 32-35.

8. Динес, И.Ю. Налоговая реформа: проблемы остаются // Финансы. 2007. №4. С. 12-13.

9. Малис, Н.И. Налогообложение малого бизнеса // Финансы. 2007. №3. С. 24-26.

10. Мясникова, А.В. Налоги: принципы, функции, законодательство // Государство и право. 2005. №7. С. 19-26.

11. Толковый словарь аудиторских, налоговых и бюджетных терминов / Под ред. Н.Г. Сычева, В.В. Ильина. М., Финансы и статистика, 2007.

12. Тютюкина, Е.Б. Финансы предприятий. М., Дашков и К, 2007.

Периодические издания

13. Бухгалтерский учет и налоги

14. Налоги и финансовое право

15. Экономика и жизнь

16. Налоги и налогообложение

Иные информационные ресурсы

17. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] : учебник / Н. В. Миляков. - Электрон. текст. данные. - М. : Кнорус, 2008. - 1 эл. опт. диск (CD-ROM).

18. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]. - Электрон. дан. - М. : Финансовая Академия, 2005. - 1 эл. опт. диск (CD-ROM).

19. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в РФ [Электронный ресурс] : учебник: рек. М-вом образования / В. Г. Пансков. - 4-е изд., доп. и перераб. - Электрон. текст. данные. - М. : МЦФЭР, 2002. - 1 эл. опт. диск (CD-ROM).

20. Консультант Плюс.

21. Сайт www.pravcons.ru

22. Сайт www.audit-it.ru

23. Сайт www.consultant.ru

24. Сайт www.dis.ru

25. Сайт www.gazeta-unp.ru

26. Сайт www.nalog.ru

27. Сайт www.finansy.ru

Размещено на .ru