Законодательство о налогах и сборах и таможенное законодательство - Курсовая работа

Актуальность вопроса заключается в том, что сложившаяся к настоящему времени система правовых основ взимания косвенных налоговых платежей (налога на добавленную стоимость и акцизов) при экспортно-импортных операциях требует развития, гармонизации и унификации с нормами заключенных Российской Федерацией международных соглашений в таможенной и налоговой сфере для обеспечения полной и своевременной уплаты в бюджет налогов от экспортно-импортной деятельности. Вследствие этого на сегодняшний день сложилась противоречивая ситуация, при которой порядок взимания налога на добавленную стоимость и акцизов регулируется различными нормативными правовыми актами на национальном уровне. Таможенный кодекс Таможенного союза определяет режим взимания косвенных налогов, объекты обложения таможенными пошлинами, налогами, налоговую базу для исчисления таможенных пошлин, налогов в соответствии как с самим кодексом, так и с законодательством государств - членов таможенного союза.1 и 2) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и (или) сборах. 2 Налогового кодекса РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Принцип справедливости - учитывается фактическая способность налогоплательщика уплачивать налог при обязательности каждого участвовать в финансировании расходов государства. Принцип однократности налогообложения - один и тот же объект может облагаться налогом одного вида и только один раз за определенный законом период налогообложения. Принцип льготности налогообложения - налоговые законы должны иметь правовые нормы, устанавливающие для отдельных и (или) определенных групп налогоплательщиков как юридических, так и физических лиц льготы по налогам, облегчающие налоговое бремя.С принятием нового Таможенного кодекса Таможенного союза актуальной стала проблема соотношения норм налогового и таможенного законодательства в части взимания таможенных платежей, каковыми являются таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость, акциз и таможенные сборы. Вопрос взаимодействия налогового и таможенного права возникает прежде всего в части установления, введения и взимания таможенных платежей. В соответствии с ТК ТС к предмету регулирования таможенного законодательства наряду с отношениями в области таможенного дела относятся отношения по установлению, введению и взиманию таможенных платежей.Таможенные платежи - это платежи, взимаемые государством с провозимых через национальную границу товаров по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом. Конкретные вопросы, связанные с необходимостью уплаты таможенных платежей, регламентированы актами таможенного и иных отраслей законодательства.4 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее - ТК ТС) под ввозом товаров на таможенную территорию таможенного союза понимается совершение действий, связанных с пересечением таможенной границы, в результате которых товары прибыли на таможенную территорию таможенного союза любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередачи до их выпуска таможенными органами. В настоящее время единую таможенную территорию Таможенного союза составляют территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, а также находящиеся за пределами территорий государств - членов таможенного союза искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты, в отношении которых государства - члены таможенного союза обладают исключительной юрисдикцией (п. Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, определен ст. Порядок определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию РФ, независимо от страны происхождения этих товаров, определяется в соответствии с Соглашением об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза (Москва, 25 января 2008 г.). § драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;Одним из видов таможенных платежей является акциз, уплачиваемый при ввозе товаров и транспортных средств на таможенную территорию таможенного союза. 179 НК РФ, налогоплательщиками акциза являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле. Налоговая база для

Содержание

Введение

Глава 1. Налоговое и таможенное законодательство Российской Федерации: аспекты соотношения

§1.1 Понятие и структура налогового и таможенного законодательства Российской Федерации

§1.2 Аспекты соотношения налогового и таможенного законодательства

Глава 2. Налогообложение в налоговом и таможенном законодательстве Российской Федерации

§2.1 Таможенные платежи

§2.2 НДС

§2.3 Акциз

Глава 3. Практические аспекты соотношения норм налогового и таможенного законодательства Российской Федерации

Заключение

Список использованной литературы законодательство таможенный российский

Актуальность вопроса заключается в том, что сложившаяся к настоящему времени система правовых основ взимания косвенных налоговых платежей (налога на добавленную стоимость и акцизов) при экспортно-импортных операциях требует развития, гармонизации и унификации с нормами заключенных Российской Федерацией международных соглашений в таможенной и налоговой сфере для обеспечения полной и своевременной уплаты в бюджет налогов от экспортно-импортной деятельности. Уплата косвенных налогов (налога на добавленную стоимость и акцизов) является одним из условий перемещения товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Вследствие этого на сегодняшний день сложилась противоречивая ситуация, при которой порядок взимания налога на добавленную стоимость и акцизов регулируется различными нормативными правовыми актами на национальном уровне. Таможенный кодекс Таможенного союза определяет режим взимания косвенных налогов, объекты обложения таможенными пошлинами, налогами, налоговую базу для исчисления таможенных пошлин, налогов в соответствии как с самим кодексом, так и с законодательством государств - членов таможенного союза. Национальный правовой режим взимание косвенных налогов в экспортно-импортных операциях устанавливается, в частности, статьей 13 Налогового кодекса Российской Федерации.

Возникшие коллизии между нормами о взимании косвенных налогов в экспортно-импортных операциях в рамках НК РФ и ТК ТС обусловлены «медленными» темпами гармонизации и унификации режимов косвенного налогообложения экспортно-импортных операций.

В таможенном и законодательстве о налогах и сборах существуют «разрозненные» нормы по вопросам взимания налога на добавленную стоимость и акциза. Вопрос о таможенной или налоговой природе налога на добавленную стоимость и акцизов в экспортно-импортных операциях является одним из дискуссионных.

До настоящего времени сфера исполнения налоговой и таможенной обязанности по уплате НДС и акцизов остается одной из наиболее неоднозначных, конфликтных, характеризующихся многочисленными спорами, несогласованностью регламентирующих ее норм и институтов российского права.