Понятие акцизов, состояние нормативно-правовой базы налогообложения с их использованием. Общая характеристика их реальных плательщиков. Место и роль акцизов в налоговой системе Российской Федерации. Особенности определения их ставки и способы взимания.
Акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену товара. Акцизы устанавливаются с целью изъятия в доход бюджета полученной сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции. В настоящий момент акцизы выполняют в большей части фискальную функцию, что выражается в стремлении властей при введении тех или иных акцизов не столько к регулированию производства и потребления товаров, сколько к пополнению бюджета. Акцизы выступают одними из немногих рычагов воздействия государства на экономические процессы, имеющие место быть в обществе, совершенствование налогообложения в сфере акцизов может выступать одним из важнейших условий улучшения экономической ситуации, пополнения государственного бюджета. В настоящее время главой 22 НК РФ определены основные элементы налогообложения акцизами - налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога.Акцизы не только обладают высоким фискальным эффектом, но и могут использоваться государством для регулирования потребления отдельных видов товаров, перераспределения доходов высокооплачиваемых лиц, а также доходов от производства и реализации определенных видов продукции. С начала ХХ в. в мировой практике налогообложения начался переход от обложения акцизами товаров массового потребления к обложению товаров, наносящих вред здоровью людей, товаров, загрязняющих окружающую среду, предметов роскоши и товаров с высокой рентабельностью производства и реализации. Акцизы устанавливаются на высокорентабельную продукцию и товары, не относящиеся к товарам первой необходимости, а также социально вредные товары. В соответствии с нормативными документами к подакцизным товарам относятся: - этиловый спирт и алкогольная продукция с объемом долей этилового спирта свыше 1.5%, за исключением виноматериалов; Все операции с подакцизными товарами, являющиеся объектом налогообложения, можно условно разделить на следующие группы: 1) операции по реализации, а также иные аналогичные операции: - реализация (в том числе безвозмездная передача) на территории Российской Федерации лицам произведенных ими подакцизных товаров (в том числе реализация предметов залога, передача подакцизных товаров при натуральной оплате труда и т. д.).В связи с ростом среднего уровня цен на потребительские товары и с учетом уровня инфляции в указанном периоде предусматривается ежегодная индексация специфических ставок на все подакцизные товары за исключением табачной продукции (сигареты, папиросы), пива и спиртосодержащей продукции, по сравнению с соответствующим годом в среднем на 10%. По сигаретам с фильтром индексация произведена на 20%, а по сигаретам без фильтра и папиросам - на 28-30%. Как свидетельствуют результаты проверок, проводившихся налоговыми органами зачастую сумма акциза по спиртосодержащей продукции в бюджет не уплачивалась, эта продукция находилась в нелегальном обороте. Учитывая, что ставка акциза по крепкой алкогольной спиртосодержащей продукции была установлена на одинаковом уровне, акциз в бюджет не поступал. Действующее в 2009 году соотношение ставок акциза на спиртосодержащую и слабоалкогольную продукцию проводило к образованию так называемой отрицательной разницы между ставками акциза на спиртосодержащую и на алкогольную продукцию с содержанием спирта до 9% в расчете на одинаковую единицу измерения.Акцизы, как федеральный налог, устанавливаемый Налоговым кодексом Российской Федерации на территории Российской Федерации и обязательный к уплате на всей ее территории, являются стабильным доходным источником федерального бюджета. При этом акциз в качестве представителя косвенных налогов, включаемых в отпускную цену товара и перелагаемых таким образом на конечного потребителя, представляет собой налог на потребление, непосредственным и неизбежным эффектом от установления которого на тот или иной товар является повышение цены на данный товар. Именно в связи с этим круг товаров народного потребления, включенных в перечень подакцизных товаров, четко определен и строго ограничен, из него исключены потребительские товары первой необходимости, обладающие социальной значимостью для населения страны. На сегодняшний день косвенные налоги на потребление занимают господствующие позиции в налоговых системах развивающихся стран и стран с переходной экономикой. Их доля в налоговых поступлениях России составляет более 20 процентов, что обусловлено, прежде всего, высоким фискальным эффектом этих налогов, а также их способностью регулировать потребление отдельных товаров, перераспределять доходы высокооплачиваемых слоев населения и доходы от производства и реализации определенных видов продукции.Виды подакцизных товаров Налоговые ставки (в % или руб. и коп. за единицу измерения) 50 коп. за 1 л безводного этилового спирта Алкогольная продукция с объемом долей этилового спирта свыше 25%(за исключением вин) и спито содержащая продукция 146 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в товарах Алкогольная продукция с объемом
Введение
В настоящем этапе происходит становление российской налоговой системы. Создаются нормативно-правовые основы ее функционирования. Идет процесс активного законотворчества в сфере налогообложения, развивающийся в Российской Федерации в течение последних нескольких лет. Поэтому возникает необходимость комплексного научного анализа причин, сущности и последствий происходящих явлений. Система косвенных налогов, являясь составной частью налоговой системы, обеспечивает поступление значительной части финансовых ресурсов государства. Акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену товара. Акцизы устанавливаются с целью изъятия в доход бюджета полученной сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции.
Акциз - вид косвенного налога, преимущественно на предметы массового потребления, а также услуги. Включается в цену товаров или тарифы на услуги. В настоящий момент акцизы выполняют в большей части фискальную функцию, что выражается в стремлении властей при введении тех или иных акцизов не столько к регулированию производства и потребления товаров, сколько к пополнению бюджета. Акцизы выступают одними из немногих рычагов воздействия государства на экономические процессы, имеющие место быть в обществе, совершенствование налогообложения в сфере акцизов может выступать одним из важнейших условий улучшения экономической ситуации, пополнения государственного бюджета.
Принятие Налогового кодекса Российской Федерации заложило фундаментальную основу правового регулирования налоговых отношений в России. В настоящее время главой 22 НК РФ определены основные элементы налогообложения акцизами - налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога.
Актуальность настоящей работы связана с условиями улучшения экономической ситуации в стране, пополнением федерального и местных бюджетов.
Целью данной работы является углубление научных знаний о правовой природе и юридическом механизме: налогообложения акцизами, определение места и роли акцизов в налоговой системе РФ, исчисления и взимания акцизов в России.
Для достижения поставленной цели были реализованы следующие задачи: - обозначить нормативно-правовую базу налогообложения акцизами;
- раскрыть, прежде всего, само понятие акцизов;
- выявить характер реального плательщика акцизов;
- определить роль акцизов в системе налогообложения.
Объектом исследования являются теоретические и практические вопросы правового регулирования налоговых отношений, в том числе отношений по установлению, исчислению, уплате акцизов и обеспечению механизма взимания этих платежей. Предмет исследования - нормы законодательства о налогах и сборах, подзаконных нормативных актов по вопросам налогообложения, практика их применения. В курсовой работе рассмотрена законодательная база, на которой основываются акцизы, произведен обзор и анализ наиболее важных нормативных документов. А также помимо теоретической части акцизного налогообложения, ознакомилась с ее практической частью, которая включает в себя базу, ставки и уплату акцизов.
Вывод
Акцизы, как федеральный налог, устанавливаемый Налоговым кодексом Российской Федерации на территории Российской Федерации и обязательный к уплате на всей ее территории, являются стабильным доходным источником федерального бюджета.
При этом акциз в качестве представителя косвенных налогов, включаемых в отпускную цену товара и перелагаемых таким образом на конечного потребителя, представляет собой налог на потребление, непосредственным и неизбежным эффектом от установления которого на тот или иной товар является повышение цены на данный товар.
Именно в связи с этим круг товаров народного потребления, включенных в перечень подакцизных товаров, четко определен и строго ограничен, из него исключены потребительские товары первой необходимости, обладающие социальной значимостью для населения страны.
На сегодняшний день косвенные налоги на потребление занимают господствующие позиции в налоговых системах развивающихся стран и стран с переходной экономикой. Их доля в налоговых поступлениях России составляет более 20 процентов, что обусловлено, прежде всего, высоким фискальным эффектом этих налогов, а также их способностью регулировать потребление отдельных товаров, перераспределять доходы высокооплачиваемых слоев населения и доходы от производства и реализации определенных видов продукции.
В России преобладание в налоговой системе косвенного обложения напрямую связано с фискальной направленностью государственной политики в сфере финансов. В условиях экономического кризиса и постоянной нехватки ресурсов для формирования бюджета страны опора на косвенные налоги стала практически единственным решением возникающих в связи с этим проблем, поскольку для перехода к преимущественно прямому налогообложению в настоящее время не создано необходимых условий. Объективно существующими препятствиями в сборе прямых налогов с организаций и населения являются, прежде всего, неразвитость экономики, огромное число трудно охватываемого налогами мелкого предпринимательства, низкий жизненный уровень населения, при котором масштабы прямых налоговых изъятий из его доходов предельно ограничены.
Фискальная функция, выражается в стремлении властей при введении тех или иных акцизов на столько к регулированию производства и потребления тех или иных товаров, сколько это приводит к пополнению бюджета. Фискальная направленность акцизов на бензин не вызывает сомнений, и это при том, что повышение цен на бензин - один из факторов, влияющих на повышение издержек практически любого производства, следовательно, повышения общественно необходимых затрат на производство той или иной продукции, что приводит к снижению конкурентоспособности экономики в целом. Тем не менее, регулирующее воздействие акцизов все же проявляется, и наиболее оно благотворно в сфере оборота алкогольной продукции. Таким образом, государство не только пополняет казну, не только уменьшает уровень потребления алкоголя, но и способствует реализации только качественной продукции.
Спорными остаются величины ставок акцизов, а также способы индексирования величины специфических ставок. Применение адвалорных ставок приводит к серьезным трудностям при оценке объекта налогообложения. Специфические же ставки недостаточно оперативно корректируются в связи с инфляционными процессами.
Список литературы
акциз правовой налогообложение российский
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. - Москва: Проспект, КНОРУС, - 2011.- 784с.
2. Давыдова И.А. Акцизы - М.: ЗАО "Издательский Дом "Главбух"; 2003. - 256 с.
3. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для вузов/ Под ред. Проф. Г.Б. Поляка, проф. А.Н. Романова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 399 с.
4. Налоги и налогообложение; Шувалова Е.Б., Шувалов А.Е. - Издат.: Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права 2002. - 129 с.
5. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для вузов/ Пансков В.Г. Издат.: ЗАО "МЦФЭР"-, 2006. - 591с.
6. Налоги и налогообложение: Кривошеев И.А.: Издательство: ННГАСУ, - 2005. - 67 с.
7. Налоги и налогообложение: Скрипниченко В.: СПБ: ИД "Питер", М.: Издательский дом "БИНФА", -2008 г., 496 с.
8. Налоги и налогообложение: Жидкова Е. Ю., Издат.: Эксмо, 2009 г., 480 с.
9. Налоги и налогообложение в РФ: Пансков В.Г., М.: изд. МГУП,2006 г.,591 с.
10. Налоги и налогообложение: Скворцов О.В., Скворцова Н.О., - М.: ЮНИТИ, 2005. - 245с.
11. Налоги и налогообложение: Качуров О.В., М.: КНОРУС,2007,- 350 с.
12. Налоги и налогообложение: Злобина Л.А. учебное пособие, М.: изд. МГУП, 2006, - 406 с.
13. Налоги и налогообложение: Миляков Н.В. Высшее образование,2008 г.,- 509 с.
Вы можете ЗАГРУЗИТЬ и ПОВЫСИТЬ уникальность своей работы
