Якісна і кількісна оцінка податкових ризиків у сфері справляння податків (ПДВ) - Контрольная работа

На даний час в умовах кризи податкова система України не може ефективно виконувати покладені на неї завдання без її вдосконалення. Неодноразові спроби поспішного і необгрунтованого вирішення проблем і суперечностей шляхом постійного корегування податкового законодавства викликають нові проблеми. Сьогодні управління в сфері оподаткування і прийняття рішень проводиться в умовах невизначеності, конфліктності, дії дестабілізуючих чинників і зумовлених ними ризиків.Існують наступні групи джерел податкових ризиків (загальні для всіх податків): 1. фіскальна психологія платника (елементи - це матеріальний інстинкт, примус, почуття громадського обовязку, рівень виховання, податкової культури); 3. зміни в податковій політиці (введення нових податків, збільшення/зменшення податкових ставок, впровадження/скасування податкових пільг, розширення/звуження бази оподаткування); 7. галузеві особливості діяльності платника (торгівля, будівництво, транспорт, побутове обслуговування, експортно-імпортні операції, операції з використанням векселів, посередницькі операції). Згідно з іншою класифікацією обєктами податкового ризику для держави є: - діяльність платників податків, повязана з отриманням доходів та нарахуванням і сплатою податків. Прийнято вважати, що моніторинг та прогнозування цього процесу з позиції платника у вичерпній повноті на перспективу здійснити буде неможливо, тому завжди буде існувати невизначеність і ризики у його діяльності.Тимченко, потрібно насамперед розрізняти податкові ризики для держави та платника. Залежно від причин, що призвели до того або іншого податкового ризику, можна також виокремити такі їх групи. Податковий ризик економічної кризи, що виникає в ситуації різкої і важко передбачуваної зміни економічної ситуації в країні протягом бюджетного року. Такий ризик може призвести до значних змін не лише окремих показників бюджету, а і до повного перегляду всього бюджетного плану. Такий ризик полягає в поступовому зростанні заборгованості платежів до бюджету.Найбільш важливою при адмініструванні будь-якого податку є обєктивна оцінка показників податкових надходжень, що акумулюються фіскальними органами і мають, на відміну від більшості неподаткових джерел, регулярний характер. Внаслідок нерегулярності неподаткові джерела наповнення бюджету привносять додатковий ризик у його планування. Відносна похибка досліджуваного податку (позначається індексом і) на час розраховується стосовно запланованого рівня так: , (3.1) де - фактичний показник надходжень і - го податку на рік ; - плановий показник. Разом з відносною похибкою податку на додану вартість розглянемо для порівняння відносну похибку сукупних податкових надходжень та зведеного бюджету. Зупинимося на середній відносній похибці, яка відображає наявність систематичного відхилення у плануванні досліджуваного показника (надходжень від податку до Зведеного бюджету України).Вплив змін податкового законодавства зазвичай розглядаються окремо для кожного податку. Вважається, що зміни ставки для окремого податку призводять до зміни величини надходжень тільки від цього податку. Однак якщо виходити від загальної моделі економічної рівноваги, то будь-які зміни податкових ставок впливають на всю систему, тобто змінюється рівень надходжень не тільки податку, в якому змінюється податкова ставка, а й рівень надходжень від інших податків. Росія до Податкового кодексу внесла зміни, що передбачають зниження податку на прибуток з 24 % до 20 %, також влада регіонів має право знижувати на 10 % ставку податку на прибуток для малих підприємств, що працюють за спрощеною системою оподаткування. Реальні наслідки зниження податкових ставок для субєктів господарювання та економіки в цілому залежать від: 1) макроекономічної ситуації в країні, (рівня інфляції, стану платіжної системи, рівня сукупного попиту тощо), яка може як звести нанівець результати зниження податкових ставок, так і посилити їх вплив на економічну поведінку платників;Податкові органи повинні бути поінформовані на як можна більш ранній стадії про можливі випадки порушення податкового законодавства та відповідно реагувати на них належними діями, у тому числі, передбачати та упереджувати. Податковий ризик може виникнути під час здійснення економічним обєктом будь-яких видів діяльності, повязаних з виробництвом продукції, товарів, послуг, їх реалізацією, товарно-грошовими та фінансовими операціями, комерцією, втіленням соціально-економічних та науково-технічних проектів. Тобто, систематизація недоліків і порушень нормативно-правових актів субєктами підприємництва у процесі господарської діяльності, схеми ухилення від оподаткування, загальних ознак, що можуть вказувати на наявність таких порушень, які на даний час відомі податківцям.

Зміст

Вступ

1. Джерела ризику у сфері справляння ПДВ

2. Види податкового ризику

3. Якісна і кількісна оцінка податкових ризиків у сфері справляння ПДВ

4. Управлінські рішення стосовно системи заходів, спрямованих на усунення, мінімізацію, запобігання ризикам у сфері справляння ПДВ

Висновок

Список використаної літератури

Податковий ризик - вірогідна можливість порушення податкового законодавства, в результаті чого можливі втрати бюджету.

Податкові органи повинні бути поінформовані на як можна більш ранній стадії про можливі випадки порушення податкового законодавства та відповідно реагувати на них належними діями, у тому числі, передбачати та упереджувати. Податковий ризик може виникнути під час здійснення економічним обєктом будь-яких видів діяльності, повязаних з виробництвом продукції, товарів, послуг, їх реалізацією, товарно-грошовими та фінансовими операціями, комерцією, втіленням соціально-економічних та науково-технічних проектів. Визначення податкових ризиків являє собою узагальнення результатів контролю та створення єдиної бази даних податкових ризиків (БДПР). Тобто, систематизація недоліків і порушень нормативно-правових актів субєктами підприємництва у процесі господарської діяльності, схеми ухилення від оподаткування, загальних ознак, що можуть вказувати на наявність таких порушень, які на даний час відомі податківцям. За рахунок постійної контрольної роботи, в умовах нестабільного законодавства та виникнення нових видів, форм та методів господарської діяльності БДПР буде постійно змінюватися, доповнюватися новими ризиками. При цьому, деякі ризики можуть втрачати актуальність та видозмінюватися.

Аналіз ризику - систематичне використання наявної у податкових органах інформації для визначення причин і умов виникнення податкових ризиків, їх ідентифікації та оцінки можливих наслідків недодержання законодавства України з питань справляння будь-яких податків.

Оцінка ризику - систематичне визначення ймовірності виникнення ризику і наслідків порушень законодавства України з питань оподаткування у сфері справляння ПДВ у разі його виявлення.

Звіт про виконання Державного бюджету України за 2007 рік за доходами та іншими надходженнями.

Звіт про виконання Державного бюджету України за 2008 рік за доходами та іншими надходженнями.

Звіт про виконання Державного бюджету України за 2009 рік за доходами та іншими надходженнями.

Тимченко О.М. Податковий менеджмент. - К. Центр навчальної літератури, 2006. - 325 с.

Безгубенко О.Ю. Податкове мислення та форми девіантної поведінки платників податків //Фінанси України - 2002. - № 9.

Вітлінський В. В., Джерела і види податкових ризиків, їх взаємозвязок / Вітлінський В. В.,Тимченко О. М. // Фінанси України. - 2007. - № 3. - С. 132-139.

Гранатуров В. М. Податковий ризик держави : визначення та класифікація /В. М. Гранатуров, І. Б. Ясенова // Фінанси України. - 2007. - № 10. - С. 86-95.

Десятнюк О.М. Моніторинг податкових ризиків (навчально-методичний посібник для слухачів Центру підготовки магістрів). - Тернопіль: Воля, 2003. - 237с.

Онишко С.В., Жеребних А.М. Виконання податкових зобовязань в Україні // Фінанси України. - 2001. - № 7. - С. 104 - 114.