Выработка регламента и методики анализа финансовой отчетности на базе международных стандартов - Дипломная работа

В настоящее время перед органами банковского надзора стоит задача - перейти от формальной к качественной диагностике финансового состояния банков и сместить основной акцент на оценку перспектив их деятельности. Переход на международные стандарты финансовой отчетности обеспечивает большую прозрачность отчетности кредитных организаций. При всей своей привлекательности введение новых стандартов отчетности является довольно непростой задачей и требует от российских банков серьезной перестройки применяемых информационных технологий и переподготовки специалистов. Целью данной дипломной работы является исследование проблем анализа отчетности составленной по МСФО и выработка определенного регламента, методики анализа финансовой отчетности на базе международных стандартов, изложение концепции и методики анализа отчетности и применение методики на практике в ходе дистанционного надзора кредитной организации. Для изучения вопроса были поставлены следующие задачи: раскрыть содержание основополагающих принципов и методов, применяемых при составлении отчетности в соответствии с МСФО; рассмотреть элементы финансовой отчетности и методы их оценки; изложить основные этапы составления отчетности в формат МСФО; проанализировать данные отчетности в соответствии с МСФО, официально представленной кредитными организациями за 2004 год и выявить наиболее актуальные вопросы и проблемы.Кроме того, международные стандарты распространяются именно на финансовую отчетность, а не бухгалтерскую, которая кроме информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в капитале включает и внутрихозяйственную отчетность, необходимую для реализации функции управления. В отчетности обязательно должны присутствовать описание учетной политики, использованной банком, и перечисляться основные допущения, имеющие место при составлении данной отчетности. Международные стандарты финансовой отчетности представляют собой свод компромиссных и достаточно общих вариантов ведения учета и не являются догмой, нормативными документами, регламентирующими конкретные способы ведения бухгалтерского учета и нормы составления отчетности. Однако, несмотря на все имеющиеся преимущества, международные стандарты носят достаточно обобщенный характер, не содержат подробных разъяснений по их практическому применению и предполагают многообразие методов учета (по отдельным вопросам предусматривается возможность выбора подхода к учету или отражению в финансовой отчетности определенных событий или операций). Финансовая отчетность, представляемая внешним пользователям включает: баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях в капитале и примечания к финансовой отчетности.Выбранный вариант предполагает, что ведение бухгалтерского учета и составление отчетности осуществляются банками по российским принципам и правилам, при этом параллельно составляется отчетность по международным стандартам [22]. Подготовка нормативных документов, позволяющих внести изменения в учет и отчетность для практического применения МСФО в России и проверить их действие на примере подготовки отчетности пилотными банками; В новой инструкции расширен состав кредитных требований: они включают и требования на получение ценных бумаг, предоставленных по договору займа, вложения в приобретенные права требования, вложения в приобретенные на вторичном рынке закладные, требования по продаже (покупке) активов с отсрочкой платежа (поставок) активов, требования по непокрытым аккредитивам, требования по возврату денежных средств по приобретенным активам с обязательством их обратного отчуждения, требования по операциям финансовой аренды (лизинга). Новое Положение Банка России «О порядке расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций» № 215-П утвержденное 10 февраля 2003г. исключает из состава собственного капитала кредитной организации (как основного, так и дополнительного) части уставного капитала, эмиссионного дохода, прибыли, доходов, фондов, для формирования которых инвесторами были использованы ненадлежащие активы. Банк России Письмом от 10 февраля 2006 года №19-Т направил для использования в работе Методические рекомендации «О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности», в которых учтены требования действующих международных стандартов финансовой отчетности по состоянию на 1 января 2005 года, а также установлен порядок и периодичность составления отчетности в соответствии с МСФО, сроки ее представления в территориальные учреждения Банка России, требования и сроки по аудиту этой отчетности.Главные задачи анализа отчетности составленной по МСФО, таковы: определение влияния применения МСФО на показатели деятельности кредитных организаций, банковских/консолидированных групп за период, а также изучение причин, вызвавших отклонения показателей по МСФО - отчетности от показателей РПБУ - отчетности. В качестве базы для сравнительного анализа балансовых отчетов и отчетов о прибылях и убытках по РПБУ - отчетности

В настоящее время перед органами банковского надзора стоит задача - перейти от формальной к качественной диагностике финансового состояния банков и сместить основной акцент на оценку перспектив их деятельности. Банк России, несущий ответственность за обеспечение устойчивости банковской системы страны, признает, что введение МСФО является одним из приоритетных направлений совершенствования банковской системы.

Переход на международные стандарты финансовой отчетности обеспечивает большую прозрачность отчетности кредитных организаций. Банки обладают особым социальным статусом, так как работают в основном на привлеченных средствах, и в том числе вкладах граждан. Следовательно, клиенты, вкладчики и инвесторы должны иметь достаточно прозрачную информацию, позволяющую им самостоятельно оценивать надежность обслуживающего их банка.

При всей своей привлекательности введение новых стандартов отчетности является довольно непростой задачей и требует от российских банков серьезной перестройки применяемых информационных технологий и переподготовки специалистов.

В настоящее время органы банковского надзора должны реально оценивать финансовые состояния кредитных организаций. Для этого, прежде всего, необходимо владеть методикой анализа финансовой отчетности.

Целью данной дипломной работы является исследование проблем анализа отчетности составленной по МСФО и выработка определенного регламента, методики анализа финансовой отчетности на базе международных стандартов, изложение концепции и методики анализа отчетности и применение методики на практике в ходе дистанционного надзора кредитной организации.

Для изучения вопроса были поставлены следующие задачи: раскрыть содержание основополагающих принципов и методов, применяемых при составлении отчетности в соответствии с МСФО; рассмотреть элементы финансовой отчетности и методы их оценки; изложить основные этапы составления отчетности в формат МСФО; проанализировать данные отчетности в соответствии с МСФО, официально представленной кредитными организациями за 2004 год и выявить наиболее актуальные вопросы и проблемы.

В первом разделе рассмотрены роль и задачи Банка России в организации перехода российских банков на МСФО, в том числе его необходимость, концепция отчетности по МСФО и принципы ее составления.

Во втором разделе рассмотрены основные этапы перехода кредитных организаций на МСФО, проведено сравнение принципов и элементов международной финансовой отчетности с российскими правилами бухгалтерского учета в кредитных организациях, в том числе основные этапы трансформации финансовой отчетности.

В третьем разделе освещены основные результаты, полученные в процессе перехода на составление отчетности по МСФО и проблемы использования отчетности в целях надзора. На примере кредитной организации, подготовившей отчетность в соответствии с МСФО, проведен анализ его деятельности в соответствии с разработанной методикой, рассмотрены количественные значения основных элементов, измеряющих финансовое положение и результаты деятельности кредитной организации. Выявлены факторы, обусловившие основные несоответствия и расхождения.

При написании работы основным источником информации служил неофициальный перевод Международных стандартов финансовой отчетности, изданный на русском языке ЗАО «Аскери - АССА» в 2005 году. Также, были использованы законодательные и нормативные акты, учебные пособия, обобщающие и объясняющие содержание Международных стандартов финансовой отчетности, статьи по данной тематике, напечатанные в специализированных периодических изданиях, публикации PRICEWATREHOUSECOOPERS, посвященные МСФО.