Выборка и её применение в аудиторских проверках - Курсовая работа

Выборочная аудиторская проверка играет важную роль в современном аудите в связи с увеличивающими масштабами деятельности организаций и множеством осуществляемых операций. Выборочный метод проведения аудита используется в настоящее время как многими международными и зарубежными аудиторскими фирмами, так и отечественными. В российских условиях применение выборочной аудиторской проверки затруднено отсутствием достаточной нормативной базы, которая определяла бы четко алгоритм и методы проведения аудиторской проверки, в связи, с чем становятся актуальными работы, посвященные вопросам проведения выборочных аудиторских проверок, включающие в себя и практические примеры. Нормативным документом, регулирующим вопросы проведения выборочной аудиторской проверки в Российской Федерации, является правило (стандарт) № 16 «Аудиторская выборка». В стандарте даются лишь общие рекомендации по проведению выборочного исследования и отсутствуют конкретные примеры и алгоритмы проведения выборки.Сплошные проверки могут проводиться в наиболее важных сферах, а проверка основной массы операций производится выборочно, что ускоряет и удешевляет аудит. Выборочный аудит может применяться в том случае, когда у аудитора имеется обоснованная уверенность в надежности системы внутреннего контроля проверяемой организации, причем чем выше эта оценка, тем меньший объем выборки потребуется. Порядок проведения выборочного аудита регламентируется в Российской Федерации правилом (стандартом) № 16 «Аудиторская выборка», который был одобрен Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25 декабря 1996 года. Также отсутствуют в тексте стандарта рекомендации по определению объема выборки и прочие алгоритмы, которыми мог бы воспользоваться аудитор, не прибегая к специальной математической или методической литературе. Когда аудитор производит выборку, он должен быть уверен, что произведенная им выборка будет представительной (репрезентативной).Исходя из цели аудита, определяются задачи, которые преследует аудитор, проверяя конкретный участок учета. Например, аудитор проверяет расчеты по налогу на добавленную стоимость (НДС) и ставит конкретную задачу - выявить необоснованно взятые к зачету суммы НДС с помощью выборки и тестирования соответствующих записей из журнала операций. Например, при проверке расчетов по НДС аудитор может определить следующие критерии, указывающие на неправомерность принятия к зачету сумм НДС: O Отсутствие первичных документов, необходимых для зачета НДС (счет-фактура, накладная и пр.); Генеральная совокупность - это все документы или операции, которые проверяет аудитор путем отбора и изучения части этих документов или операций (выборочной совокупности). Например, если аудитор провел отбор и проверку документов только за первый квартал года, то и вывод он может распространять только на совокупность документов за первое полугодие, которая будет являться генеральной совокупностью, но нельзя в таком случае распространять выводы на совокупность документов за полугодие или девять месяцев.При использовании этого метода отбора используются таблицы случайных чисел специально разработанные или полученные при помощи генератора случайных чисел Excel. Обычно аудитор имеет совокупность, состоящую из пронумерованных документов, причем нумерация не обязательно начинается с единицы. Если документы нумеруются, начиная с единицы, а конечное значение диапазона больше единицы в 100 раз и более, то используется формула: На каждом этапе необходимо документировать способ применения таблицы. Систематический случайный отбор предполагает, что элементы отбираются через определенный интервал, начиная со случайно выбранного первого элемента. Стартовая точка выборки (С) может быть определена по формуле: Первый элемент определяется номером стартовой точки, каждый последующий - как предыдущий, увеличенный на значение интервала выборки.Проблема заключается в том, что для вычисления количества элементов, обеспечивающего репрезентативность выборки, нужно иметь представление об имеющихся в генеральной совокупности ошибках. Если же объем выборка будет слишком большим, это увеличит трудозатраты на проведение аудита и сведет практически к нулю эффективность проведения выборочного исследования. До того, как аудитор начнет выбирать элементы случайным образом, бывает полезным разбить всю совокупность на взаимоисключающие подсовокупности и впоследствии проводить выборочную проверку по каждой подсовокупности отдельно. Учитывая специфику деятельности организации и исходя из своего профессионального опыта, аудитор принимает решение о применении или неприменении стратификации, В случае применения стратификации для каждой сформированной группы независимо от других определяется порядок проверки, степень выборочности, аудиторские риски, допустимые ошибки и способ анализа результатов. После определения всех трех указанных выше критериев (надежность определяется на основании риска выборки) аудитор определяет объем выборки на основании таблиц, специально разработанных с приме

Содержание

Введение

1. Понятие и этапы выборочной аудиторской проверки

1.1. Понятие выборочной аудиторской проверки

1.2. Этапы выборочной аудиторской проверки

2. Проведение выборочного исследования

2.1. Методы выборочного аудита

2.2. Определение объема выборки

3. Оценка результатов и выводы по выборочной проверке

3.1. Качественное выборочное исследование

3.2. Количественное выборочное исследование

Заключение

Список литературы

Приложения

Выборочная аудиторская проверка играет важную роль в современном аудите в связи с увеличивающими масштабами деятельности организаций и множеством осуществляемых операций. Выборочный метод проведения аудита используется в настоящее время как многими международными и зарубежными аудиторскими фирмами, так и отечественными. В российских условиях применение выборочной аудиторской проверки затруднено отсутствием достаточной нормативной базы, которая определяла бы четко алгоритм и методы проведения аудиторской проверки, в связи, с чем становятся актуальными работы, посвященные вопросам проведения выборочных аудиторских проверок, включающие в себя и практические примеры.

Нормативным документом, регулирующим вопросы проведения выборочной аудиторской проверки в Российской Федерации, является правило (стандарт) № 16 «Аудиторская выборка». В стандарте даются лишь общие рекомендации по проведению выборочного исследования и отсутствуют конкретные примеры и алгоритмы проведения выборки. Поэтому при написании настоящей курсовой работы широко использовались учебники по аудиту (как зарубежные, так и российские), а также различные статьи и Интернет-ресурсы.

Целью настоящей работы является изучение применения выборочных методов в аудите как с теоретической точки зрения, так и при помощи рассмотрения практических примеров. В соответствии с поставленной целью можно выделить несколько задач: 1. Изучить сущность выборочной проверки и ее значение при проведении аудита;

2. Выделить основные этапы проведения аудиторской проверки;

3. Рассмотреть основные методы выборочного аудита, возможность применения каждого метода в зависимости от целей аудита и особенностей проверяемой организации, а также показать порядок применения рассматриваемых методов на примерах;

4. Изучить порядок определения объема выборки документов для их последующей проверки;

5. Рассмотреть основные способы оценки результатов выборочной проверки.

В первой главе работы определяется сущность выборочного исследования и его значение для проведения аудита, дается краткая характеристика стандарта «Аудиторская выборка», рассматриваются основные понятия, связанные с проведением выборочной аудиторской проверки (например, такие как представительность выборки, риск выборки). Далее проводится разделение выборочной проверки на этапы и приводится краткое описание каждого этапа. Наиболее важные и сложные этапы проведения выборки рассматриваются в последующих двух главах.

Во второй главе описываются основные методы выборочного аудита, рассматриваются действия аудитора при выборе того или иного метода, приводятся примеры, помогающие лучше понять сущность каждого метода. В этой главе большое внимание уделяется также вопросам определения объема выборки.

В третьей главе работы рассматриваются способы оценки результатов выборочного исследования и формулирование выводов по результатам проведения аудиторской проверки.

1.