Використання спеціальних бухгалтерських знань при розслідуванні економічних злочинів - Автореферат

До цієї категорії належать, перш за все, злочини, спрямовані на отримання матеріальної вигоди з використанням інструментів господарської діяльності й повноважень по контролю за цією діяльністю. Аналіз слідчо-судової практики показує, що економічні злочини характеризуються використанням для досягнення злочинної мети: 1) юридичних осіб - субєктів господарської діяльності як інструменту здійснення і приховування злочинної діяльності; 2) розрахункового механізму, діючого у господарській діяльності; 3) різноманітних фальсифікованих документів; 4) маскування злочинів фіктивними фінансово-господарськими операціями; 5) використанням різноманітних спеціальних знань шляхом залучення до злочинів працівників бухгалтерій, спеціалістів з компютерних технологій та ін. Враховуючи те, що господарська діяльність отримує багаторазове документальне відображення, виявлення таких злочинів, ефективне їх розслідування та попередження неможливе без використання спеціальних бухгалтерських знань. Все це свідчить про те, що в умовах зростання економічної злочинності такий аспект діяльності слідчого, як використання спеціальних бухгалтерських знань, залишається проблемним. У відповідності з цим в дисертації були поставлені і вирішувалися наступні основні завдання: - дати визначення поняття економічних злочинів з урахуванням факторів, які обумовлюють використання при розслідуванні цих злочинів спеціальних бухгалтерських знань;У вступі: обґрунтовано актуальність теми дослідження; визначено ступінь її наукової розробленості, мету, завдання і методи дослідження; показано звязок роботи з державними програмами боротьби зі злочинністю та планами проведення науково-дослідних робіт Харківського національного університету внутрішніх справ; визначена наукова новизна і практичне значення результатів дослідження; вказані форми впровадження та апробації одержаних результатів, а також структура дисертації. Автор зазначає, що структура злочинної економічної діяльності дає підстави для підтримування окремих вчених (А.Ф.Волобуєв) , які виділяють в ній певні технології злочинного збагачення (комплексів злочинів), до яких входять основні (предикатні) злочини і вторинні (підпорядковані) злочини. Наведена класифікація не вичерпує всіх можливих різновидів технологій злочинного збагачення, але вона відображає особливості у використанні бухгалтерських знань через проведення ревізій і судово-бухгалтерських експертиз при розслідуванні окремих груп економічних злочинів. Тому названі інститути використовуються при підготовці, вчиненні і приховуванні злочину та зовні окремі ланки злочину виглядають як елементи господарської (підприємницької) діяльності, і тільки фахівець може помітити відхилення від встановлених норм (Е.Б. В практичній діяльності правоохоронних органів і судів спеціальні бухгалтерські знання використовуються для вирішення наступних завдань: 1) виявлення ознак економічного злочину та їх документування як підстав для порушення кримінальної справи (сфера оперативно-розшукової діяльності); 2) встановлення обставин економічного злочину, що вимагає застосування спеціальних знань, та їх процесуальна фіксація як доказів на стадії досудового розслідування; 3) перевірка доказів, отриманих із застосуванням спеціальних бухгалтерських знань, при судовому розгляді кримінальної справи.У дисертації визначені і розглянуті основні проблеми використання спеціальних бухгалтерських знань при розслідуванні економічних злочинів, які в значній своїй частині мають комплексний характер. Особливості слідоутворення при вчиненні економічних злочинів обумовлюють необхідність використання спеціальних бухгалтерських знань у процесуальній і непроцесуальній формах для виявлення, розслідування і попередження цих злочинів. В результаті проведеного дослідження отримані наступні основні результати: - уточнено поняття економічних злочинів з урахуванням новітніх елементів їх механізму, які обумовлюють необхідність використання спеціальних бухгалтерських знань для їх виявлення, розслідування і попередження;

ОСНОВНИЙ Зміст роботи

У дисертації визначені і розглянуті основні проблеми використання спеціальних бухгалтерських знань при розслідуванні економічних злочинів, які в значній своїй частині мають комплексний характер. При вчиненні економічних злочинів використовуються господарські операції та відповідні документи, особливості змісту яких визначаються сферою господарської діяльності. При розслідуванні такої злочинної діяльності виникає необхідність врахування не тільки виду злочину, але й галузевої специфіки нормативного регулювання та документообігу. Особливості слідоутворення при вчиненні економічних злочинів обумовлюють необхідність використання спеціальних бухгалтерських знань у процесуальній і непроцесуальній формах для виявлення, розслідування і попередження цих злочинів. В результаті проведеного дослідження отримані наступні основні результати: - уточнено поняття економічних злочинів з урахуванням новітніх елементів їх механізму, які обумовлюють необхідність використання спеціальних бухгалтерських знань для їх виявлення, розслідування і попередження;

- обґрунтовано положення щодо врахування при залученні фахівця-бухгалтера специфіки комплексів економічних злочинів, що утворюють певні злочинні технології збагачення (різновидів злочинів та сфери злочинної діяльності);

- розроблено класифікацію документів, в яких знаходять відображення злочинні дії, вчинені з використанням фінансово-господарських операцій, із урахуванням тенденцій розвитку бухгалтерського обліку;

- визначено особливості використання спеціальних бухгалтерських знань при розслідуванні злочинів: визначено зміст методів документального і фактичного контролю субєкта господарювання в стадії перевірки матеріалів про економічні злочини; визначені особливості вирішуваних завдань спеціалістом бухгалтером при проведенні окремих слідчих дій; визначені особливості судово-бухгалтерської експертизи при розслідуванні окремих різновидів економічних злочинів та їх комплексів;

- дістало подальший розвиток вчення про криміналістичну профілактику економічних злочинів з участю фахівця-бухгалтера і сформульовані відповідні рекомендації: уточнено поняття профілактичної діяльності слідчого з урахуванням новітніх кримінологічних досліджень та місце в ній спеціальних бухгалтерських знань; визначена роль спеціаліста-бухгалтера у встановленні криміногенних факторів при проведенні окремих слідчих дій; визначені можливості експерта-бухгалтера у сприянні слідчому у формулюванні рекомендацій щодо усунення обставин, які сприяли вчиненню економічного злочину.

Навчальні посібники, лекції

1. Дондик Н.Я. Судебная бухгалтерия. Курс лекций. - Запорожье: изд-во ЗГИМУ, 2000. - 80 с.

2. Дондик Н.Я., Душейко Г.О. Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства. Методичні рекомендації. - Запоріжжя: Юридичний інститут МВС України, 2005. - 77с.

Наукові статті

1. Дондик Н.Я. Непроцесуальна форма використання спеціальних знань в розкритті та попередженні господарських злочинів // Вісник Запорізького юридичного інституту. - №1. - 2001. - С. 249 - 260.

2. Дондик Н.Я. Виды и формы использования специальных экономических знаний при расследовании хозяйственных преступлений // Держава і право : Збірник наукових праць. Юридичні та політичні науки. Випуск 13. - К.: Інститут держави і права ім.В.М. Корецького НАН України. - 2001. - С. 408 - 417.

3. Дондик Н.Я. Відновлення бухгалтерського обліку як метод ефективного розкриття та розслідування злочинів в сфері економіки // Вісник Запорізького юридичного інституту. - 2002. - №1. - С. 183 - 195.

4. Дондик Н.Я., Дондик Г.П. Особливості збирання доказів на стадії порушення кримінальної справи із використанням спеціальних бухгалтерських знань // Вісник Львівського інституту внутрішніх справ : Збірник / Гол. ред. В.Л. Ортинський . - Львів : Львівський інститут внутрішніх справ при НАВС України, 2002. - С. 109 -114.

5. Дондик Н.Я. Типові помилки в процесі збору доказів при розслідуванні господарчих злочинів // Вісник Запорізького юридичного інституту. - №3. - 2004. - С. 247 - 254.

6. Дондик Н.Я. Вплив обґрунтованості документальних перевірок щодо справлення податків на висновки судово-бухгалтерської експертизи // Вісник Запорізького юридичного інституту. - №4. - 2004. - С. 211-216. бухгалтерський економічний злочин документ

Тези виступів на конференціях

1. Фоменко Л.В., Дондик Н.Я. Залучення аудитора в якості спеціаліста в процесі попереднього розслідування кримінальних справ та судового провадження по господарських та цивільних справах / / Теорія і практика незалежного аудита в Україні. Збірник тез і текстів виступів на Всеукраїнській науково-практичній конференції. - Київ, 2001. - С.104 - 106.

2. Дондик Н.Я. Про деякі проблеми визначення завдань формулювання питань при призначенні судово-бухгалтерських експертиз / / Проблемні питання судово-економічної експертизи. Матеріали науково-практичного семінару. Науково-практичне видання. - Дніпропетровськ, вид-во ІМА-пресс, 2001. - С. 36 - 40.

3. Дондик Н.Я., Дондик Г.П. Прийом зіставлення документів у ході розслідування злочинів про ухилення від сплати податків // Актуальні проблеми боротьби зі злочинності на етапі реформування кримінального судочинства : Матеріали Всеукраїнської науково-практичної конференції 14-15 травня 2002р. м. Запоріжжя: У 2ч. - Запоріжжя: Юридичний ін-т МВС України, 2002. Ч. 1. - С.198 - 204.

4. Дондик Н.Я., Водопьян Н.Ф. Документальное оформление операций внешнеэкономической деятельности с применением нулевой ставки НДС // Теорія і практика судової експертизи і криміналістики. Випуск 2: Збірник матеріалів міжнародної науково-практичної конференції. Міністерство юстиції України, Харківський науково-дослідний інститут судових експертиз ім. Засл.проф. М.С.Бокаріуса, Академія правових наук України, Національна юридична академія України імені Ярослава Мудрого; ред.коллегія: М.Л.Цимбал, М.І.Панов, Е.Б. Сімакова-Єфремян та ін. - Харків: Право, 2002. - С. 518 - 526.

анотації

Дондик Н.Я. Використання спеціальних бухгалтерських знань при розслідуванні економічних злочинів . - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеню кандидата юридичних наук за спеціальністю 12.00.09 - кримінальний процес та криміналістика; судова експертиза. - Харківський національний університет внутрішніх справ. - Харків, 2006.

Дисертація являє собою комплексне монографічне дослідження актуальної проблеми використання спеціальних бухгалтерських знань при розслідуванні економічних злочинів. Механізм вчинення економічних злочинів включає в себе використання господарських операцій та відповідних документів, особливості змісту яких визначаються сферою господарської діяльності. При розслідуванні такої злочинної діяльності виникає необхідність врахування не тільки виду злочину але й галузевої специфіки нормативного регулювання та документообігу. Особливості слідоутворення при вчиненні економічних злочинів обумовлюють необхідність використання спеціальних бухгалтерських знань у процесуальній і непроцесуальній формах для виявлення, розслідування і попередження цих злочинів.

У роботі проаналізовано сутність економічних злочинів, дана їх класифікація з урахуванням особливостей механізму відображення у документах. Розроблено класифікацію документів, в яких знаходять відображення злочинні дії з використанням фінансово-господарських операцій. Проаналізовано зміст методів документального і фактичного контролю субєкта господарювання в стадії перевірки матеріалів про економічні злочини, визначені особливості вирішуваних завдань спеціалістом бухгалтером при проведенні окремих слідчих дій, визначені особливості судово-бухгалтерської експертизи при розслідуванні окремих різновидів економічних злочинів.

У дисертації дістало подальший розвиток вчення про криміналістичну профілактику економічних злочинів з участю фахівця-бухгалтера і сформульовані відповідні рекомендації.

Ключові слова: економічний злочин, бухгалтерські знання, судово-бухгалтерська експертиза, профілактична діяльність.

Дондик Н.Я. Использования специальных бухгалтерских знаний при расследовании экономических преступлений . - Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук по специальности 12.00.09 - уголовный процесс и криминалистика; судебная экспертиза. - Харьковский национальный университет внутренних дел. - Харьков, 2006.

Диссертация представляет собой комплексное монографическое исследование актуальной проблемы использования специальных бухгалтерских знаний при расследовании экономических преступлений. Механизм совершения экономических преступлений включает в себя использование хозяйственных операций и соответствующих документов, особенности, содержания которых определяются сферой хозяйственной деятельности. При расследовании такой преступной деятельности возникает необходимость учета не только вида преступления, но и отраслевой специфики нормативного регулирования и документооборота.

В работе проанализирована сущность экономических преступлений, дана их классификация с учетом особенностей механизма отображения в документах. Особенности следообразования при совершении экономических преступлений обуславливают необходимость использования специальных бухгалтерских знаний в процессуальной форме (участие специалиста-бухгалтера в проведении отдельных следственных действий, подготовка, назначение и проведение судебно-бухгалтерской экспертизы) и непроцессуальной форме (использование методов контроля за финансово-хозяйственной деятельностью для выявления экономических преступлений, консультации специалиста-бухгалтера).

Разработана классификация документов, в которой находят отображения преступные действия с использованием финансово-хозяйственных операций. Проанализировано содержание методов документального и фактического контроля субъекта хозяйствования в стадии проверки материалов об экономических преступлениях, определены особенности решаемых задач специалистом-бухгалтером при проведении отдельных следственных действий, определены особенности судебно-бухгалтерской экспертизы при расследовании отдельных разновидностей экономических преступлений.

В диссертации получило дальнейшее развитие учение о криминалистической профилактике экономических преступлений с участием специалиста-бухгалтера. В частности, рассмотрено понятие профилактической деятельности на досудебном следствии, а также роль специалиста бухгалтера в установлении детерминирующих экономические преступления факторов во время проведения отдельных следственных действий. Отдельно рассмотрена роль судебно-бухгалтерскай экспертизы в профилактике экономических преступлений и сформулированы соответствующие рекомендации.

Ключевые слова: экономическое преступление, бухгалтерские знания, судебно-бухгалтерская экспертиза, профилактическая деятельность.

Nataliya Y. Dondyk. Using special accounting knowledge in economic crime investigation. - Manuscript.

Dissertation for seeking scientific degree of Candidate of Sciences in Law in specialty 12.00.09 Criminal Procedure and Criminalistics; Forensic Sciences. Kharkiv National University of Internal Affairs. - Kharkiv, 2006.

The dissertation is complex monographic research of a topical problem of using special accounting knowledge in economic crime investigation. Mechanism of an economic crime commission includes using of different commercial transactions reflected in particular kinds of documents, which depend on particular field of commercial activities. For effective investigation it is necessary to take in account not only kind of crime committed but also specifics of legal regulations of the field of commercial activities and circulation of documents. Particularities of trace formation during economic crime commission leads to necessity of special accounting knowledge use in procedural and non-procedural forms for the mentioned crimes detection, investigation and prevention.

The essence of economic crime is analyzed in the work and its classification is developed based on reflection of mechanism of a crime traces in different documents. Classification of documents where criminal activities with use of commercial transactions reflect is developed. Content of methods of factual and documented control of a commercial entity at the stage of investigation of preliminary material on economic crime is analyzed; particularities of tasks for forensic accountant within particular investigative actions are identified as well as particularities of forensic accounting examination within investigation of particular kind of economic crime.

Scientific teaching of criminalistics prevention of economic crime with participation of forensic accountant has received its further development and particular recommendations are developed.

Key words: economic crime, special accounting knowledge, forensic accounting examination, crime prevention activities.

Размещено на .ru