Условия применения единого сельскохозяйственного налога на примере ООО "ОПХ им. Фрунзе" - Курсовая работа

Налоговая система - это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом. Исторические особенности эволюции государственности предопределяют каждый новый этап развития налоговой системы. Каждая организация должна закрепить выбранный ею порядок ведения налогового учета в учетной политике. В процессе своей деятельности любое предприятие, в том числе и сельскохозяйственное, осуществляет множество операций внутри организации и за ее пределами, взаимодействует с частными лицами, предприятиями, государством и прочими субъектами экономической жизни, что требует немалых затрат. Все выше сказанное определяет актуальность темы данной курсовой работы. единый сельскохозяйственный налог исчислениеНевозможно точно определить, когда появились первые налоги, так же, как и нельзя точно определить, когда появилось первое государство. Первоначально налоги существовали в виде бессистемных платежей, носящих преимущественно натуральную форму: барщина, участие в походах, продовольствие, фураж, снаряжение для армии и др. По мере развития и становления товарно-денежных отношений налоги постепенно принимают денежную форму. Если прежде налоги взимались в основном на содержание армий и дворцов, строительство храмов и дорог, то со временем они становятся основным источником доходов, для денежного содержания государства. Второй период развития налогообложения конец XVII - начало XVIII века характеризуется тем, что налоги становятся основным источником доходной части бюджета государства.ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) - замена уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с НК и ТК РФ) и налога на имущество организаций. Единый сельскохозяйственный налог был введен в действие Налоговым Кодексом Российской Федерации с 2002 года в качестве нового элемента российской налоговой системы. Введение этого налога было призвано обеспечить повышение эффективности сельскохозяйственного производства, стимулируя сельских товаропроизводителей, занятых производством продукции растениеводства к рациональному использованию сельхозугодий. Кроме того, установленная Кодексом обязанность налогоплательщика платить налог раз в квартал, а не по итогам сельскохозяйственного года, делала невозможным переход на единый налог абсолютного большинства хозяйств, поскольку в 1-м полугодии у них отсутствуют финансовые средства на его уплату изза сезонности производства продукции растениеводства. Переход на уплату ЕСХН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно и предусматривает: для организаций - замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций и единого социального налога (с 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование) уплатой ЕСХН.Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном Налоговым Кодексом РФ. Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации", у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты по исчислению и уплате ЕСХН

1.1 История возникновения единого сельскохозяйственного налога

1.2 Общие условия применения ЕСХН для сельскохозяйственных производителей

1.3 Налогоплательщики ЕСХН

1.4 Объект налогообложения, налоговая база, налоговый период

1.5 Порядок исчисления и уплаты ЕСХН

2. Природно-экономическая характеристика ООО "ОПХ им. Фрунзе"

2.1 Наименование и месторасположение ООО "ОПХ им. Фрунзе"

2.2 Природно-климатические условия

2.3 Размеры и специализация хозяйства

2.4 Организация бухгалтерского учета на предприятии

3. Анализ налогообложения и учет налогов в ООО "ОПХ им. Фрунзе"

3.1 Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

3.2 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

3.3 Взносы на обязательное пенсионное страхование

3.5 Транспортный налог

4. Практика исчисления и учет ЕСХН

4.1 Налогоплательщики ЕСХН

4.2 Налоговая база, налоговый период и налоговые ставки

4.3 Порядок исчисления и сроки уплаты ЕСХН

4.4 Синтетический и аналитический учет ЕСХН в ООО "ОПХ им. Фрунзе"

Выводы и предложения

Список использованной литературы