Управління податковим навантаженням підприємства - Автореферат

Міністерство освіти і науки України Автореферат дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наукДисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук із спеціальності 08.00.04 - економіка та управління підприємствами (машинобудування, агропромисловий комплекс, туристично-рекреаційний комплекс). Європейський університет. У роботі аналізуються теоретико-методичні аспекти функціонування податкової системи, до яких віднесено: ефективність фіскальної діяльності податкової системи, її вплив на функціонування економічної системи країни. Дається узагальнене означення податкової системи, яке в подальшому використовується для аналізу процесу управління податковим навантаженням. За даними аналізу показників економічної активності та сплачених податків більш ніж 2000 підприємств міста Києва, а також методами статистичного аналізу дано оцінку параметра податкового навантаження щодо валового доходу. Ключевые слова: налоговая нагрузка, налоговая система, предприятие, уплаченные налоги, социальные платежи, методы налогового планирования, схемы уклонения от уплати налогов, налоговый риск, игровые методы, рентабельность.Важливим завданням, що стоїть перед Україною на етапі зростання економіки, є забезпечення ефективного управління фінансово-господарською діяльністю вітчизняних підприємств, і на цій підставі - підвищення прибутковості їхньої діяльності. Одним з основних аспектів вирішення цього завдання є створення системи управління податковим навантаженням, при впровадженні якої податки виконували б не тільки свою фіскальну функцію (формування доходів бюджету), а й сприяли підвищенню ділової активності підприємств, стимулювали підприємництво, зростання обсягів виробництва продукції та надання послуг. Накопичений досвід з управління оподаткуванням потребує наукового аналізу теоретичних і методологічних положень управління податками на сучасному етапі розвитку країни, оцінювання наявних позитивних і негативних результатів і визначення шляхів оптимізації управління податковим навантаженням вітчизняних підприємств. Емпіричні та аналітичні результати аналізу управління податковим навантаженням на рівні підприємства й оцінка впливу податкової системи та окремих її елементів на фінансово-господарську діяльність підприємств містяться в роботах українських учених В.Л. Мета визначається актуальністю теми дослідження і полягає в узагальненні теоретичних положень і розробленні практичної методики щодо підвищення ефективності управління податковим навантаженням вітчизняних підприємств.У першому розділі “Теоретико-методичні основи управління податковим навантаженням” досліджено концептуальні підходи до визначення цілей та функціональних обовязків податкової системи, аналізуються соціальна спрямованість та фіскальна ефективність податкової системи України, розроблено методичні підходи до оцінювання та управління податковим навантаженням. Кейнсом, аналізується структура, функціональні обовязки та ефективність діяльності податкової системи України. Дано узагальнене означення податкової системи, яке в подальшому використовується при аналізі управління податковим навантаженням підприємства: податкова система - це система, що складається з таких елементів, як податкові органи, податкове законодавство та практика його застосування, сукупність податків, зборів до державних цільових фондів, мита та інших платежів, які стягуються у встановленому порядку. На підставі досліджень, проведених міжнародними організаціями, аналізується вплив податкової системи на умови ведення бізнесу в Україні. Переходячи до цілей та завдань податкового менеджменту (управління податковим навантаженням), аналізується за літературними джерелами означення податкового менеджменту, його цілі та шляхи реалізації.Серед сплачених податків найбільша частка припадає на податок на прибуток підприємств (ППП), податок на додану вартість (ПДВ), податок з доходів фізичних осіб (ПДФО) та інші податки і платежі (ІП) (акциз, плата за землю тощо), визначені законодавством про оподаткування. На підставі інформації щодо форми власності проаналізовано тенденції розвитку підприємств різної форми власності та вплив методів адміністрування на добровільність сплати податків. Різні підприємства залежно від сфери діяльності, стану основних фондів, рівня організації виробництва мають різні показники валового доходу та прибутку і тому по-різному сплачують податки. Для таких підприємств за допомогою програми “STATGRAPHICS” зроблено оцінювання статистичних характеристик (математичного сподівання - та середньоквадратичного відхилення -) щодо сплачених податків, валових доходів і податкових навантажень. Оскільки основною характеристикою відносної величини сплати податків прийнято вважати податкове навантаження щодо валового доходу, то, в першу чергу, проаналізовано вплив донарахувань на цю характеристику.

2. Основний зміст