Принципы отражения вложений в ценные бумаги. Порядок бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в банке-инвесторе, у организаций-участников фондового рынка. Депозитарный учет операций с ценными бумагами. Приобретение ценных бумаг через посредника.
1. Основы организации учета операций с ценными бумагами 1.1 Основные термины и понятия 1.2 Принципы отражения вложений в ценные бумаги 2. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами 2.1 Общий порядок учета операций с ценными бумагами в банке-инвесторе 2.2 Особенности отражения операций с ценными бумагами в учете кредитных организаций - профессиональных участников рынка ценных бумаг 2.3 Учет приобретения ценных бумаг в банке-инвесторе через посредника 2.4 Учет операций участия в дочерних и зависимых акционерных обществах 2.5 Депозитарный учет операций с ценными бумагами 2.6 Особенности в учете ценных бумаг на балансе банка, имеющихся в наличии для продажи Заключение Список использованной литературы Введение Коммерческие банки проводят разнообразные операции с ценными бумагами, выпущенными как другими эмитентами, так и самими банками. Активные операции предполагают приобретение банком ценных бумаг с целью участия в управлении и получения дивидендов, процентных доходов или с целью извлечения спекулятивного дохода. Банки, являясь кредитными организациями, осуществляющие привлечение и размещение средств, могут являться участниками рынка ценных бумаг. Для осуществления инвестиционной и посреднической деятельности на рынке ценных бумаг, банкам необходима кроме основной лицензии, лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг, которую выдает Центральный Банк России. Порядок отражения ценных бумаг в учете коммерческих банков регламентирован в «Положении о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» № 302-П от 26.03.2007 г. в редакции от 06.07.2010 г. № 2477-У, письмом ЦБ РФ «Об отражении в бухгалтерском учете операций купли-продажи ценных бумаг с обязательством их последующей продажи-выкупа» № 141-Т от 7 сентября 2007 г. Целью данной курсовой работы является отражение современных подходов к организации учета операций коммерческих банков с приобретенными ценными бумагами в различных ситуациях. Задачами курсовой работы являются: 1) теоретическое обоснование понятия активных операций с ценными бумагами коммерческих банков; 2) изучение законодательной и нормативной базы учета активных операций с ценными бумагами; 3) рассмотрение порядка отражения в учете приобретения ценных бумаг: 3.1 банком-инвестором; 3.2 банком-дилером (профессиональным участником ОРЦБ); 3.3 банком-инвестором через посредника; 4) рассмотрение проблем в действующем порядке учета операций с ценными бумагами. 1. Основы организации учета операций с ценными бумагами 1.1 Основные термины и понятия В соответствии с Законом РФ «О банках и банковской деятельности в Российской Федерации» коммерческие банки могут выпускать, покупать, продавать, хранить ценные бумаги и осуществлять иные операции с ними, в том числе: посреднические операции при купле-продаже ценных бумаг (выступая в качестве финансового брокера на рынке ценных бумаг); операции по выпуску собственных ценных бумаг, выдавать гарантии по их размещению в пользу третьих лиц, выступая в роли инвестиционных компаний, осуществлять непосредственные сделки с ценными бумагами путем купли-продажи бумаг от своего имени и за свой счет; оказывать консультационные услуги в части выпуска и обращения ценных бумаг. Выделяют следующие виды портфелей: 1) Торговый портфель - котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью получения дохода от их реализации (перепродажи), а также ценные бумаги, которые не предназначены для удержания в портфеле свыше 180 дней и могут быть реализованы. Приобретение ценной бумаги - постановка ценной бумаги на учет на счета баланса в связи с приобретением на нее права собственности. Вложения в ценные бумаги - фактические затраты по приобретению ценных бумаг, включая затраты, связанные с их приобретением и выбытием (реализацией), а по процентным (купонным) долговым обязательствам также процентный (купонный) доход, уплаченный при их приобретении. Ценные бумаги, текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, классифицированные при первоначальном признании как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе приобретенные с целью продажи в краткосрочной перспективе (предназначенные для торговли), учитываются на балансовых счетах № 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и № 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» . В соответствии с п. 2.5 Приложения 11 к Правилам Банка России № 302-П, если ценные бумаги при первоначальном признании не определены ни как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, ни как удерживаемые до погашения, то они принимаются к учету как имеющиеся в наличии для продажи с зачислением на балансовые счета № 502 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» и № 507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи». Не погашенные в установленный срок долговые обязательства переносятся на счет по учету долг
Вы можете ЗАГРУЗИТЬ и ПОВЫСИТЬ уникальность своей работы
