Понятие векселя, его суть и особенности учета векселей. Передача векселей учетным конторам. Учет инвестиций и их классификация. Учет дебиторской задолженности предприятия. Оценка и анализ доходов предприятия. Корреспонденции счетов и примеры учета.
Учет векселей основывается на требованиях, определяемых МСБУ (IAS) 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации» и МСБУ (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка». Компания может использовать векселя, как финансовый инструмент для расчетов при работе с покупателями, поставщиками и подрядчиками (см. раздел Настоящей учетной политики «Дебиторская задолженность»). Вексельное обращение в Республике Казахстан регулируется Законом «О вексельном обращении в РК» от 28 апреля 1997г. №97-1 (с изменениями и дополнениями), Правилами переучета векселей Национальным банком и Правилами проведения банками второго уровня операций с векселями, Письмом Министерства Финансов Республики Казахстан от 07.02.2001г. №23-2-2-6/63/1510 «О бухгалтерском учете вексельных операций». Понятия, применяемые в Законе РК «О вексельном обращении в Республике Казахстан»: Вексель - платежный документ строго установленной формы, содержащий одностороннее безусловное денежное обязательство; Валюта векселя - денежная единица, в которой выражена сумма векселя; Векселедатель - юридическое или физическое лицо, выдавшее вексель; Векселедержатель - владелец векселя, имеющий право на получение указанной в нем суммы денег; Дисконт - процент, взимаемый при учете и переучете векселей до наступления срока платежа; Индоссамент - передаточная надпись на обороте векселя, удостоверяющая переуступку прав по этому векселю другому лицу; Индоссант - лицо, передающее вексель; Индоссат - лицо, в пользу которого переводится вексель по передаточной надписи; Простой вексель - вексель, содержащий ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить по требованию или в определенное время в будущем обозначенную на векселе сумму денег векселедержателю. 12.1.1. Вексельное обязательство (у ТОО «СГХК») возникает с момента передачи надлежащим образом оформленного векселя от Векселедателя, т.е. СГХК, Векселедержателю, т.е. Продавцу. Для целей бухгалтерского учета основная сумма векселя измеряется справедливой рыночной стоимостью или эквивалентном денежной стоимости товаров или услуг, проданных или оказанных в обмен на вексель, если их стоимость известна; или же текущей (дисконтированной) стоимостью всех денежных выплат, требуемых по векселю, по рыночной ставке. 12.1.3. Номинальная стоимость векселя - это денежная сумма, указанная на векселе, не включающая вознаграждение, подлежащее выплате в конце срока обращения векселя при отсутствии условия выплаты основной суммы в соответствии с определенным графиком выплаты ее в рассрочку. Общая сумма - это сумма, подлежащая начислению вознаграждения. Ссудный процент по векселю в 1,000 тыс.тенге с погашением через год, при процентной ставке 8% годовых, рассчитывается следующим образом: 1,000 х 8% : 100% = 80 тыс.тенге. Если бы данный вексель был бы выписан не на год, а на три месяца, то ссудный процент составил бы: 1,000 х 8% : 100% х 3/12 = 20 тыс.тенге. Такой вексель оплачивается в момент его предъявления в банк - учетную контору и срочные, т.е. с указанием точной даты платежа, которыми располагает Компания на данном этапе вексельного обращения. Основой для применения векселей, как средства расчетов, являются договора, в которых в раздел расчетов вводится запись о применяемой форме расчетов векселем, указывается сумма векселя, срок погашения и место оплаты. 12.1.5. Передача векселя от Векселедателя (покупателя) к Векселедержателю (продавцу) происходит на условиях, оговоренных в договоре. Обычно передача векселя происходит при получении товара покупателем или в другие сроки, оговоренные условиями договора (контракта) купли-продажи. 12.1.6. Срочный вексель, по которому наступил срок оплаты, может быть предъявлен векселедателю к оплате векселедержателем в следующем порядке: - предъявляются непосредственно векселедателю через инкассо или посредством доставки нарочным с вручением по акту приема-передачи, подписываемому обеими сторонами. При этом один и тот же вексель может обслужить несколько торговых сделок, прежде чем будет учтен в банке. Учет простых векселей СГХК ведет на счете 603.01 «Дисконтированные векселя». Простые векселя относятся к текущим обязательствам. Учет простых процентных векселей В процентном векселе указывается сумма, на которую заемщик получил товар (материалы, оборудование, услуги), денежные средства и (или) другие активы. Компания А получила от Компании Б товарно-материальные ценности на сумму 100,000 тенге. Отражение в бухгалтерском учете Векселедателя Дебет Кредит Сумма, тенге Содержание операции 1 2 3 4 201-206,208 671 86,207 Оприходованы ТМЗ 331 671 13,793 НДС в зачет по оприходованным материалам 671 603.01 100,000 Выдан процентный вексель. 343 684 12,000 Начислена сумма вознаграждения, процент по векселю 831 343 1,000 Расходы, относящиеся к расчетному периоду (ежемесячно) 603.01 684 441,451 441,451 100,000 12,000 По наступлении срока погашения векселя на основании извещения банка Отражение в бухгалтерском учете Векселедержателя Дебет Кредит Сумма, тенге Содержание операции 1 2 3
Вы можете ЗАГРУЗИТЬ и ПОВЫСИТЬ уникальность своей работы
