Краткая характеристика организации, принцип формирования и оценка эффективности ее учетной политики. Анализ Выписки из соответствующего приказа. Основное содержание и принципы составления. Журнала регистрации хозяйственных операций, требования к нему.
Производственная деятельность ОАО «Клим» связана с производством двух видов продукции - А и Б. ОАО «Клим» имеет вспомогательное производство - цех по производству инструмента. Предприятие относится к II классу профессионального риска и тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний составляет 0,3%. Для целей бухгалтерского учета ОАО «Клим» действуют следующие положения: - К основным средствам относится активы, выполняющие условия: а) использование их в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации; Активы, которые по своим характеристикам относятся к основным средствам стоимостью до 20000 рублей включительно, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания отражаются Обществом в составе материально-производственных запасов.Задолженность участников по вкладам в уставный капитал - - - - 1.1 участника 1 75 80 1760 решение собственников Взносы вкладов в уставный капитал участником 1: - - - - Взносы вкладов в уставный капитал участником 2: - - - - Согласно учредительным документам ЗАО получило здание, оцененное по согласованию учредителей, в сумме 50000 руб. - - - 4.1 отражена передача здания 08 75 50000 акт приемки-передачи зданияОборудование сдано в монтаж 08 07 49000 ОС-15 Монтаж оборудования: 7.1Начислена заработная плата 08 70 6000 расчетная ведомость 7.5 израсходованы при монтаже материалы 08 10 30 акт списания материалов Оборудование сдано в эксплуатацию 01 08 56608 Акт ОС-1 Автомобиль сдан в эксплуатацию 01 08 740000 Акт ОС-114.1 аппарат отгружен покупателю и предъявлены расчетно - платежные документы (по продажной цене) 62 91-1 70800 Акт ОС-1 14.2 поступила оплата за аппарат 51 62 70800 выписка банка 14.3 уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации 02 01 20000 бухгалтерская справка 14.4 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости объекта 91-2 01 55000 бухгалтерская справка Начислена амортизация 136500 руб.: - - - - 15.1 уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации 02 01 136500 ОС-416.1 уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации 02 01 140000 бухгалтерская справка 16.2 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости объекта 91-2 01 410000 бухгалтерская справка Предприятие сдает в текущую аренду принадлежащее ему здание: - - - - 17.1 амортизация за период 91-2 02 1200 бухгалтерская справка Приобретена лицензия на осуществление транспортных перевозок сроком действия один год: - - - - 18.1 оплата лицензии 60 51 12000 платежное поручение Предприятие продало нематериальные активы первоначальной стоимостью 120000 руб., сумма начисленной амортизации 3000 руб., стоимость продажи 240000 руб.: - - - - 19.1 уменьшение первоначальной стоимости на сумму начисленной амортизации 05 04 30000 бухгалтерская справкаПредприятие приобрело исключительное право на программное обеспечение для ПЭВМ с технической документацией по цене 242600 руб. Оплата за программный продукт еще не произведена: - - - - 20.1 приобретение программного обеспечения 08 60 205593 накладная 20.3 программный продукт оприходован 04 08 205593 НМА-1 Предприятие получило расчетные документы поставщика материалов на сумму 18000 руб.: - - - - 21.1 акцепт расчетных документов на материалы 10 60 15255 накладная Предприятие приобрело инструмент у поставщика: - - - -Приобретены завхозом лакокрасочные материалы 10 71 50 авансовый отчет Отпущены за отчетный период материалы: - - - - 28.1 на производство продукции А 20-1 10 4320 требование-накладная 28.4 на общепроизводственные нужды основного цеха 25-1 10 1820 требование-накладная Приняты к оплате счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, воду, газ: - - - - 29.1 на производство продукции А 20-1 60 2200 акт оказанных услуг31.2 производственным рабочим по продукции Б 20-2 70 24000 расчетно-платежная ведомость 31.3 рабочим, изготавливающим инструмент 23 70 14200 расчетно-платежная ведомость 31.4 управленческому и обслуживающему персоналу основного цеха 25-1 70 8450 расчетно-платежная ведомость Начислен на заработную плату единый социальный налог: - - - - 32.1 начислены на заработную плату взносы в ФОСС: - - - - рабочих, изготавливающих инструмент 23 69-1 412 инд. карточка начисления ЕСНуправленческого и обслуживающего персонала основного цеха 25-1 69-2 1690 инд. карточка начисления ЕСН управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха 25-2 69-2 1688 инд. карточка начисления ЕСН работников стадиона 29 69-2 690 инд. карточка начисления ЕСН рабочих, изготавливающих инструмент 23 69-3 440 инд. карточка начисления ЕСН управленческого и обслуживающего персонала основного цеха 25-1 69-3 262 инд.
План
Содержание хозяйственной операции Д К Сумма ДокументСодержание хозяйственной операции Д К Сумма ДокументСодержание хозяйственной операции Д К Сумма ДокументСодержание хозяйственной операции Д К Сумма ДокументСодержание хозяйственной операции Д К Сумма ДокументСодержание хозяйственной операции Д К Сумма ДокументСодержание хозяйственной операции Д К Сумма ДокументСодержание хозяйственной операции Д К Сумма ДокументСодержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ
? администрации предприятия 26 69-11 37 бухгалтерская справка
33. Резервируются суммы на предстоящую оплату очередных отпусков: - - - - 33.1 производственных рабочих по продукции А 20-1 96 3400 бухгалтерская справка
33.2 производственных рабочих по продукции Б 20-1 96 2400 бухгалтерская справка
33.6 администрации предприятия 26 96 1240 бухгалтерская справка
33.7 работников стадиона 29 96 345 бухгалтерская справка
34. Резервируются суммы на проведение ремонтов на основании рассчитанных норм: - - - - 34.1 на ремонт основных средств основного цеха 25-1 96 4560 бухгалтерская справка
34.2 ремонт основных средств вспомогательного цеха 25-2 96 1440 бухгалтерская справка
34.3 на ремонт основных средств администрации 26 96 160 бухгалтерская справка
35. Начислена амортизация основных средств за отчетный период: - - - - 35.1 по основным средствам основного цеха 25-1 02 9860 бухгалтерская справка
35.2 по основным средствам вспомогательного цеха 25-2 02 3800 бухгалтерская справка
35.3 по основным средствам организации 26 02 400 бухгалтерская справка
36. Начислена амортизация по НМА, используемым в управлении организацией 26 05 18000 бухгалтерская справка
37. Начислена арендная плата за аренду помещения под склад готовой продукции основного цеха: - - - - 37.1 начислена арендная плата 25-1 60 43500 акт
46. Стоимость приобретенных канцтоваров списана на расходы 26 10 600 акт списания материалов
47. Результат расчетов с подотчетным лицом 50 71 400 приходный кассовый ордер
48. Приняты к оплате расчетные документы ООО «Сервисный центр» за ремонт ксерокса - - - - 48.1 стоимость работ 96 60 2000 акт выполненных работ
48.2 НДС 19 60 360 счет-фактура
48.3 Перечислены с расчетного счета денежные средства 60 51 2360 платежное поручение
4. Пояснения к отдельным хозяйственным операциям
- Операция 5.2
НДС - налоговая ставка равна 18%. Сумма НДС, находящаяся «внутри» счета рассчитывается по формуле: (Сумма общая*18)/118. Сумма входного НДС: (49000*18)/118 = 8820 руб.
- Операции 7.2, 7.3, 7.4
ЕСН - налоговая ставка равна 26%, в т.ч. ФСС 2,9%; ПФ 6 14=20%; ФОМС 3,1%. Взносы от несчастных случаев уплачиваются поставке 0,3%. Налогооблагаемая база - суммы заработной платы. Начисление ЕСН: 6000*2,9% = 174 руб.; 6000*0,3% = 18 руб.; 6000*20% = 1200 руб.; 6000*3,1% = 186 руб.
- Операции 8, 9
При вводе в эксплуатацию основного средства, вся информация для формирования первоначальной стоимости собирается в Дебете счета 08.
- Операция 14.4
При выбытии основного средства на специальном субсчете счета 01 формируется информация об остаточной стоимости основного средства. Остаточная стоимость копировального аппарата равна: 75000-20000 = 55000 руб.
- Операция 18.3
Так как у данной лицензии определен срок ее действия (1 год), то ее стоимость отражается в Дебете счета 97 и в течение года ежемесячно равными долями списывается на затраты. Ежемесячная сумма, списываемая в расходы равна: 12000/12 = 1000 руб.
- Операции 28, 29, 30, 31, 31
Суммы расходов по видам деятельности приведены в Приложении Б.
- Операция 39
Проценты за пользование кредитом отнесены на увеличение стоимости материалов, так как материалы, на которые был выделен кредит, приобретены в том же месяце.
- Операция 47
Средства, полученные под отчет, учитываются на 71 счете. После составления авансового отчета необходимо произвести окончательный расчет. Неизрасходованные деньги сдаются в кассу предприятия. Перерасход выдается работнику. Сумма неизрасходованных средств 1000-600 = 400 руб.
- Операция52
Общепроизводственные расходы вспомогательного производства собираются в течение месяца по Дебету счета 25-2. В конце месяца они списываются на 23 счет.
- Операция 53
Расчет сумм общехозяйственных расходов, относимых на продукцию А и Б и инструмент представлен в табл. База распределения - зарплата производственных рабочих.
Направление распределения База распределения, руб. Коэффициент распределения Сумма Расходов, руб. Отнести в дебет счетов
Производство продукции А 34000 0,4709 31909 20-1
Производство продукции Б 24000 0,3324 22524 20-2
Изготовление инструмента 14200 0,1967 13328 23
Всего расходов 72200 1 67761 -
- Операция 55
Расчет сумм общепроизводственных расходов основного производства, относимых на продукцию А и Б представлен в табл. 3. База распределения - зарплата производственных рабочих.
Направление РАСПРЕДЕЛЕНИЯБАЗА распределения, руб.Коэффициент РАСПРЕДЕЛЕНИЯСУММА Расходов, руб.Отнести в дебет счетов
Производство продукции А 34000 0,5862 42873 20-1
Производство продукции Б 24000 0,4138 30264 20-2
Всего расходов 58000 1 73137 -
- Операция 56.1
Себестоимость выпущенной продукции А равна: 15000 127644 - 12000 = 130644 руб.
- Операция 56.2
Себестоимость выпущенной продукции Б равна: 13670 90580 - 11000 = 93250 руб.
- Операция 57, 59, 61
Выручка от продажи продукции отражается по стоимости, предъявленной покупателю. Одновременно с этим происходит списание себестоимости проданной продукции и начисление НДС.
- Операция 65.3
Сумма затрат по содержанию стадиона за время пользования стадионом сторонней организацией принята самостоятельно.
- Операция 86.
Неизрасходованная сумма резерва предстоящих платежей рассчитывается по формуле: Сн Ок - Од счета 96.
- Операция 89
Налог на прибыль - налоговая ставка 24% (2008 г.). Объект налогообложения - прибыль.
- Операция 91
Налог на имущество организации - налоговая ставка 2,2%. Объект налогообложения - средняя стоимость имущества за минусом амортизации.
- Операция 92, 93, 94, 95, 96
Закрытие субсчетов к счету 90 по итогам года.
- Операция 97
Сопоставив обороты по счету 90, выявляется финансовый результат от основной деятельности, который относится на 99 счет.
- Операция 100
Сопоставив обороты по счету 91, выявляется финансовый результат от основной деятельности, который относится на 99 счет.
- Операция 110
После проведения всех операций выявлена прибыль отчетного года - остаток по Кредиту счета 99. Этот остаток списывается на счет 84.
Размещено на .ru
Вы можете ЗАГРУЗИТЬ и ПОВЫСИТЬ уникальность своей работы
