Учет собственных налоговых платежей в коммерческом банке - Дипломная работа

Глава 1. Организация учета собственных налоговых платежей в коммерческом банке 1.1 Особенности налогообложения коммерческих банков 1.2 Формирования налоговой базы, исчисления и уплаты налогов: на прибыль и НДС 1.3 Порядок признания доходов и расходов коммерческих банков 1.4 Порядок переноса банковских убытков на будущее 1.5 Налогообложение коммерческих банков налогом на добавленную стоимость 1.6 Особенности исчисления и уплаты НДС по месту нахождения обособленных подразделений банка 1.7 Операции по реализации ценных бумаг и инструментов срочных сделок 1.8 Организация учета налога на прибыль и НДС 1.9 Перечисление налоговых платежей осуществляется с использованием платежного поручения Глава 2. Проведение учета налога на прибыль и НДС на примере ОАО КБ ПФС-БАНК 2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности коммерческого банка ОАО КБ ПФС-БАНК 2.2 Порядок учета налоговых платежей в ОАО КБ ПФС-БАНК 2.3 Выводы и рекомендации по совершенствованию налогового учета в ОАО КБ ПФС-БАНК Заключение Список использованных источников Введение Банковская система на сегодня - одна из важнейших структур рыночной экономики. Развитие банков, товарного производства и обращения всегда шло параллельно и тесно переплеталось. Успешное развитие банков очень важно, ведь банки не просто формируют собственные ресурсы, привлекая денежные средства населения и аккумулируя свободные денежные средства хозяйствующих субъектов, но и обеспечивают внутреннее накопление средств для развития экономики страны. Актуальность темы налогообложения банков не вызывает сомнения ведь коммерческие банки, как и любые другие организации, должны платить все федеральные налоги, налоги субъектов Федерации и местные налоги. Развитие и эффективность банков в условиях рыночной экономики во многом зависит от постановки в банках налоговой работы, позволяющей правильно отражать достигнутые результаты деятельности банков для целей налогообложения, правильно рассчитывать налоговую базу и перечислять в бюджет то оптимальное количество налоговых платежей, чтобы оставшуюся в распоряжении банков прибыль направлять на развитие банковского бизнеса, построение надежной банковской системы. Банк - особый кредитный институт, специализирующийся на аккумулировании денежных средств и размещении их от своего имени с целью извлечения прибыли. Банк - это кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов. Налоговый кодекс Российской Федерации под банком понимает коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации. Доходы банка складываются из доходов от реализации и внереализационных доходов. Кроме того, в Налоговом кодексе РФ предусмотрены особенности налогообложения доходов, получаемых по ценным бумагам. Доходы и расходы определяются по правилам налогового учета. При расчете налога на прибыль банков учитываются особенности формирования налогооблагаемой базы, которые предопределены отличием бухгалтерского учета в кредитных организациях, расчетов сумм доходов, расходов, относимых на издержки производства банковских услуг для целей налогообложения, и финансовых результатов. Рассматривая особенности обложения налогом на добавленную стоимость услуг банков, следует исходить из того, что в стране с рыночной экономикой финансовые услуги, как правило, освобождены от указанного налога. Следует также отметить, что по операциям, не связанным с банковской деятельностью (консультационные, информационные услуги и др.), кредитные организации могут уплачивать налог на добавленную стоимость. В целом, особенностью налогообложения коммерческих банков является то, что банки осуществляют только те операции, которые предусмотрены Законом РФ О банках и банковской деятельности и обязательно при наличии лицензии ЦБ РФ. В случае, если в отчетном периоде банком получен убыток - отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения, в данном отчетном периоде налоговая база признается равной нулю. Все доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, подразделяются на две группы: доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав; внереализационные доходы. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары,работы, услуги, иное имущество либо имущественные права и выраженных в денежной и натуральной формах. Если учитывать особенность банковской деятельности, то можно установить следующий перечень доходов банков: доходы в виде процентов от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов; доходы, которые возникают в виде платы за открытие и ведение банковских счетов клиентов, в том числе банков