Первичный учет численности персонала. Виды, формы и системы оплаты труда. Гарантии по оплате непроработанного времени. Синтетический и аналитический учет расчетов по ОТ. Удержания из заработной платы работников. Профессиональные налоговые вычеты.
Министерство образования и науки РФ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования Нижегородский государственный технический университет им.Личная карточка (форма № Т-2) заполняется на каждого работника; в ней содержатся общие сведения о работнике (фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, образование, и др.), сведения о воинском учете, назначении и перемещении, повышении квалификации, переподготовке, отпуске и другие дополнительные сведения. Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (форма № Т-5) применяется при оформлении перевода работника из одного структурного подразделения в другое. Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма № Т-12), табель учета использования рабочего времени (форма № Т-13) фиксируют использование рабочего времени всех работающих в данной организации. Лицевой счет (формы № Т-54 и № Т-54а) - бухгалтер на основании первичных документов о приеме на работу заполняет на каждого работника лицевой счет, в котором указывается необходимая информация: фамилия, имя, отчество; работникам, получающим месячный оклад, - в размере не менее одинарной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа в праздничный день выполнялась в пределах месячной нормы рабочего времени; в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа выполнялась сверх месячной нормы.
План
Рабочий план счетов: для бухгалтерского учета - типовой план счетов, для налогового - не применяется;
Обработка учетной информации - автоматизированная.
Реестр форм регистров: применять формы регистров для учета объектов основных средств и нематериальных активов на основе бухгалтерских регистров, для налогообложения: разрабатывается на основе данных бухгалтерского учета, используются рекомендованные формы, регистры формируются самостоятельно).
Инвентаризация: - состав инвентаризационной комиссии: гл. бухгалтер, оператор ПК, кладовщик, - сроки проведения инвентаризации - 5 рабочих дней, - перечень имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации - склад готовой продукции, материалы, оборудование, - количество инвентаризаций: 2 раза в год - 15 января и 15 июля каждого года;
Внутренний контроль: организация передает контрольные функции отдельным работникам;
Формы отчетности: типовые формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке их заполнения соответствуют формам, разработанным и рекомендованным Министерством финансов РФ, и специализированным формам бухгалтерской отчетности, разработанным Министерствами и ведомствами РФ дополнительно к типовым формам.
Амортизация основных средств.
Способ амортизации основных средств: для бухгалтерского учета - линейный, для налогового - линейный.
Способ амортизации НМА: для бухгалтерского учета - линейный, для налогового - линейный;
Переоценка основных средств: не проводить переоценку.
Ремонт основных средств: единовременное списание затрат;
Учет затрат по кредитам и займам: заемные средства, оставшийся срок погашения которых по договору займа или кредита уменьшился до 365 дней, переводятся из долгосрочной задолженности в краткосрочную;
Оценка финансовых вложений при выбытии: по средней стоимости;
Учет материальных ценностей: с использованием счетов 15 и 16;
Способ оценки запасов при отпуске в производство: по средней себестоимости;
Учет транспортно-заготовительных расходов: учет на счете 15;
Оценка приобретаемых товаров: по покупным ценам;
Оценка незавершенного производства: по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов;
Момент реализации товаров: по мере отгрузки;
Учет выпуска готовой продукции: с использованием счета 40;
Формирование резервов: резервы не создаются.
Перечень прямых расходов: сырье и материалы; покупные изделия и полуфабрикаты, топливо и энергию на технологические нужды, основную и дополнительную заработную плату производственных рабочих, отчисления на социальное страхование с указанных сумм заработной платы.
2.3 Баланс предприятия на 1 апреля 2011 г.
№ счета АКТИВ Сумма № счета ПАССИВ Сумма
01 Основный средства 8497796 60 Расчеты с поставщиками 78156
04 Нематериальные активы 5072 68 Расчеты с бюджетом 22605
05 Амортизация НМА -1684 69 Расчеты по соц. страхованию 1634
08 Вложения во внеобор. активы 76492 70 Расчеты с персоналом 19208
10 Материалы 226984 76 Расчеты с разными дебит. и кред. 0
10.1 Материал А 163400 80 Уставный капитал 5062000
10.2 Материал Б 63104 82 Резервный капитал 124815
19 НДС по приобетен. ценностям 13460 83 Добавочный капитал 16753
20 Основное производство 25991 84 Нераспределенная прибыль 66895
23 РМЦ 7810 84.2 прибыль прошлых лет 21000
43 Готовая продукция 77960
50 Касса 11900
51 Расчетный счет 736320
58 Финансовые вложения 54983
71 Расчеты с подотчетными лицами 17
78 Расчеты с дочерними пред. 13278
Итого 5430577 Итого 5430577
2.4 Журнал регистрации хозяйственных операций за отчетный период
№ операции № проводки Основание для учета (документ) Содержание хозяйственной операции Дт Кт Сумма
1 1 Банковская выписка На расчетный счет поступил аванс от покупателя ООО «Аквалон» 51 62 350000
2 2 Акцептован счет № 2 завода «Корунд» за основные материалы на сумму -за материал «А» (Указание: учет материалов ведется по учетным ценам) 15.1 60 57892
3 НДС на сумму 18% 19.1 60 10420
4 - за материал «Б» (Указание: учет материалов ведется по учетным ценам) 15.2 60 29661
5 НДС на сумму 18% 19.2 60 5339
6 Акцептован счет № 415 ООО «Автотранссервис» за доставку материалов - за материал «А» 15.1 60 2525
3 7 - за материал «Б» 15.2 60 1289
8 НДС на сумму 18% 19.1 60 454
9 НДС на сумму 18% 19.2 60 232
10 Материалы оприходованы на склад по учетной цене - материал «А» 10.1 15.1 32312
4 11 -материал «Б» 10.2 15.2 21000
12 Учтены отклонения учетной цены от фактической стоимости - материал «А» 16.1 15.1 28105 (57892 2525-32312)
25 Утвержден авансовый отчет Самойлова по приобретению канцтоваров для: 68 а) работников цехов основного производства 20 71 2503
69 б) работников заводоуправления 26 71 3201
26 70 Получен счет за электроэнергию от ОАО «Энергосбыт» 25.1 60 131000
27 Списываются по назначению услуги энергетического цеха (табл. 4) 230427
71 а) цехам основного производства: на технологические цели на изделие Х-15% 20.1 25.1 34564
72 на технологические цели на изделие Y -5% 20.2 25.1 11521
73 - на производственные и хозяйственные нужды - 50 % 25 25.1 115214
74 б) РМЦ - 20% 23 25.1 46085
75 в) общезаводским службам-10% 26 25.1 23043
28
76 Списываются косвенные расходы на стоимость изделия X 20.1 23
77 Списываются косвенные расходы на стоимость изделия Y 20.2 23
78 Списываются косвенные расходы на стоимость изделия X 20.1 25
79 Списываются косвенные расходы на стоимость изделия Y 20.2 25
80 Списываются косвенные расходы на стоимость изделия X 20.1 26
81 Списываются косвенные расходы на стоимость изделия Y 20.2 26
29 78 Выпущены из производства и сданы на склад 150 изделий заказа Х (по фактической себестоимости) при стоимости незавершенного производства на конец месяца 3450 руб. 43 20.1
28 80 Акцептован счет ООО «Транссервис- НН» по отгрузке изделий заказа Х: договорная цена (без НДС) 44 60 16500
81 НДС на сумму 18% 19 60 2970
82 Оплачен с расчетного счета счет ООО «Транссервис- НН» по отгрузке изделий заказа Х: 60 51 19470
29 83 Предъявлен счет покупателем за 80 отгруженных изделий заказа Х по договорной цене 6000 руб. за ед. (без НДС) 62 90.1 566400
84 НДС на сумму 18% 90.3 68 86400
30 Списываются на продажу коммерческие расходы 90.2 44
Предъявлен счет предприятию ООО «Неолит» за выполненный ремонт оборудования, договорная стоимость ремонта 300000 тыс. руб. (в том числе НДС) 62 91.1 300000
НДС на сумму 18% 91.3 68 54000
31 Списываются затраты по выполненному ремонту на продажу 91.2 25
32 Относится на соответствующий счет финансовый результат от реализации продукции и услуг, реализации основного средства
33 На расчетный счет поступили денежные средства от ООО «Аквалон», ООО «Волна» и ООО «Неолит» на всю сумму по счетам 51 62
34 Получены в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы 50 51 554268
37 Депонированная заработная плата сдана в банк на расчетный счет 51 50 1312
38 Перечислены с расчетного счета суммы удержаний из заработной платы
39 а) НДФЛ 68 51 82784
40 в) по исполнительным листам 76 51 4894
Начислен налог на прибыль 99 68
Произведены отчисления в резервный капитал за счет нераспределенной прибыли прошлых лет 82 84 8 312
Таблица 1
Наименование показателей Стоимость тыс. руб. В дебет счетов
Всего затрат на электроэнергию по счету 230427 Х
Расход энергии: а) цехам основного производства: на технологические цели на изделие Х-15% на технологические цели на изделие Y -5% на производственные и хозяйственные нужды - 50 % 34564 11521 115214 20.1 20.2 25 б) РМЦ - 20% 46085 23 в) общезаводским службам-10% 23043 26
