Учет расчетов с бюджетом - Дипломная работа

Основным источником доходной части бюджета являются налоговые поступления, доля которых составляет до 90 % всех статей дохода бюджета. Поэтому обеспечение полноты и достоверности начисления налогов и учета расчетов с бюджетом имеет важнейшее значение для формирования бюджетов всех уровней. Выполнение этой задачи, имеющей большое значение для государства, по моему мнению, с другой стороны весьма важно и для предприятия-налогоплательщика, поскольку обеспечивает невозможность применения со стороны фискальных органов штрафных санкций за неполное и несвоевременное перечисление платежей в бюджет, что обеспечивает более высокий уровень чистой прибыли предприятия. Надлежащим образом организованный аналитический учет расчетов с бюджетом позволяет решать и такую важную задачу как анализ финансового состояния предприятия, на основе которого осуществляется как краткосрочное, так и долгосрочное планирование финансовой деятельности предприятия. В этих целях налоговая инспекция по месту нахождения предприятия открывает на каждое предприятие, организацию, индивидуального предпринимателя лицевой счет, в котором отражается вся информация по начисленным налогам и сборам.Все налоги и сборы Российской Федерации делятся на федеральные, региональные и местные. Налоги и сборы могут устанавливаться и отменяться только Налоговым Кодексом РФ. К федеральным налогам относят налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль, налог на доходы физических лиц. К региональным налогам и сборам относят налог на имущество организаций и транспортный налог. Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов, пошлин.Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованной продукции (товаров, работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость, предназначаются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость». Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» имеет следующие субсчета: - 19.1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»; По основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов: - при производственном использовании - 68 «Расчеты по налогам и сборам»; При продаже продукции или другого имущества исчисленная сумма налога отражается по дебету счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (при продаже «по отгрузке»), или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (при продаже «по оплате»).Сумма налога определяется по среднегодовой (средней) стоимости имущества, определяемой за соответствующий налоговый период как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и первое число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. Налогом на имущество не облагаются: имущество, используемое для осуществления уставной деятельности общероссийских общественных организаций инвалидов (если инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% численности данных организаций); имущество, используемое для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями; объекты жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которые полностью или частично финансируются за счет средств бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов; имущество государственных научных центров, ряда научных организаций, коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций и ряда других организаций. Главой 30 Налогового Кодекса РФ предусмотрен следующий механизм исчисления основных платежей по налогу на имущество: сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой, исчисляемой за налоговый период, и суммами авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода.

СОДЕРЖАНИЕ бюджет налог учет

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета и анализа расчетов с бюджетом на предприятии

1.1 Система налогов и сборов на предприятии

1.2 Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль

1.3 Учет расчетов по налогу на имущество и транспортному налогу, местным налогам и сборам

1.4 Методика анализа расчетов с бюджетом

Глава 2. Финансово-хозяйственная характеристика ООО «Вяземский кирпичный завод»

2.1 Общая характеристика ООО «Вяземский кирпичный завод»

2.2 Структура бухгалтерии и учетная политика ООО «Вяземский кирпичный завод»

2.3 Анализ основных технико-экономических показателей ООО «Вяземский кирпичный завод»

Глава 3. Учет и анализ расчетов с бюджетом в ООО «Вяземский кирпичный завод»

3.1 Учет расчетов с бюджетом ООО «Вяземский кирпичный завод»

3.2 Анализ расчетов с бюджетом в ООО «Вяземский кирпичный завод»

3.3 Рекомендации по совершенствованию учета расчетов с бюджетом ООО «Вяземский кирпичный завод»

Заключение

Библиография

Приложения

Анотация