Учет расчетов с бюджетом по налогам коммерческих банков - Курсовая работа

1. Теоретические аспекты учета расчетов по налогам коммерческих банков 1.1 Порядок учета операций по оплате труда, социальному страхованию и обеспечению 1.2 Порядок налогообложения прибыли банка 2. Динамика налоговых платежей банка «Условный» 2.1 Динамика налоговых платежей на примере банка «Условный» 2.2 Анализ налоговой нагрузки коммерческого банка «Условный» 3. Эта тема логично вписывается в общероссийскую дискуссию о проблемах совершенствования налоговой политики в России, разработки и принятия Налогового кодекса и, наконец, формирования национальной налоговой системы как таковой. В настоящее время мы являемся очевидцами процесса трансформации некоторых крупных банков в банки-банкроты, появления на рынке банковских услуг новых крупных банков, вырастающих из числа средних банков, прекращения деятельности целого ряда средних и мелких банков, особенно в регионах. Также, сама банковская система играла очень незначительную роль в кредитовании промышленности (что на сегодняшний день является главным источником доходов банка), а существовала главным образом для привлечения денежных средств от населения, которые тоже шли в доход государства, осуществления денежных расчетов между предприятиями, и для осуществления стабильности работы во внешнеэкономическом секторе. Предметом анализа в первую очередь будут налоговые изменения произошедшие за период 2006-2008 года. «К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, а также премии сдельщикам и повременщикам.» К дополнительной оплате относятся выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, выходного пособия при увольнении и т.д. С сумм начисленной оплаты труда предприятия производят отчисления в Фонд социального страхования Российской Федерации (в размере 5,4%), в Государственный фонд занятости населения России (2%), в фонды обязательного медицинского страхования (3,6%) и в Пенсионный фонд в размере 28% от суммы оплаты труда. В совокупный доход, облагаемый налогом, включают все виды доходов, как в денежной, так и натуральной форме. При этом доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе совокупного годового дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода. При исчислении среднего заработка для оплаты ежегодных отпусков из расчетного периода (три месяца) исключается время, в течение которого работники находились в отпусках без сохранения заработной платы. Содержание операции Дебет Кредит счет субсчет счет субсчет Начисление заработной платы: - основной состав, договорники - сотрудники отдела охраны 971 980 «Фонд основного состава «Заработная плата работников охраны» 904 904 «Задолженность по заработной плате» «Задолженность по заработной плате» Удержан 1% с заработной платы работников в Пенсионный фонд - основной состав, договорники 971 «Фонд основного состава» 904 «Задолженность перед бюджетом по перечислению 1% в Пенсионный фонд» - охрана 980 «Фонд основной 4 5 Удержан подоходный налог: - основной состав, договорники - охрана 971 980 Начислена материальная помощь сотрудникам основного состава 016 904 904 «Задолженность по подоходному налогу» Начислена компенсация по больничным листам сотрудникам основного состава 904 Средства фонда соцстраха, находящиеся в распоряжении банка 904 «Задолженность по заработной Выдана заработная плата сотрудникам 904 «Задолженность по заработной плате» 904 «Задолженность по заработной плате» Выдана компенсация по больничному листу 904 «Задолженность по заработной 031 Касса Кроме удержания из оплаты труда в учете банка должны быть отражены операции начисления сумм в фонды: 031 Касса Кроме удержания из оплаты труда в учет банка должны быть отражены операции начисления сумм в фонды: Начислено 28% от фонда оплаты труда в Пенсионный фонд РФ 971 904 «Задолженность по Пенсионному фонду» Начислено в Фонд занятости 2% 971 904 «Задолженность по Фонду занятости» Начислено в Фонд соцстраха (часть от 5,4%) 971 904 «Задолженность по средствам соцстраха» Начислено 3,6% в Фонд медстрахования 971 904 «Задолженность перед фондом медстрахования» Начислен транспортный налог (1% от ФОТ) 970 904 «Задолженность по транспортному налогу» Начислен сбор на нужды образования (1% от ФОТ) 970 904 «Задолженность по сборам на нужды образования» Перечисления начислений в бюджет по сроку 904 затронутые субсчета 161 Корреспондентский счет 1.2 Порядок налогообложения прибыли банка К числу наиболее значительных изменений порядка исчисления налога на прибыль относится практически полная ликвидация налоговых льгот, значительное снижение ставки налога (про нее говорилось выше), а также введение системы налогового учета. По сравнению с ранее действовавшим порядком отсутствуют категории ценных бумаг, которые применялись в 2006 г., то есть акции, обл