Учет кассовых операций - Курсовая работа

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и др. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме. Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках и открытых особых счетах. Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использование денежных средств по их целевому назначению; своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности. В данной курсовой работе рассмотрены вопросы организации учета и аудит денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов. Для достижения этой цели в дипломной работе поставлены и решаются следующие задачи: - изучить теоретические основы учета денежных средств в соответствии с законодательством РФ; - ознакомиться с нормативным регулированием и порядком проведения аудиторской проверки денежных средств; - выявить основные направления по усовершенствованию бухгалтерского учета ГЛАВА 1. Денежные средства предприятия могут находиться в кассе (счет 50 Касса), на расчетных счетах в банках (счет 51 Расчетные счета), на валютных счетах в банках (счет 52 Валютные счета), на специальных счетах в банках (счет 55 Специальные счета в банках). В современных денежных системах различают три формы денежных средств: -металлические деньги; -казначейские и банковские билеты; -безналичные деньги. 1.2 Учет кассовых операций Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств предприятие должно иметь кассу. На практике касса чаще всего включает в себя главную кассу и ряд оперативных касс. Оперативные кассы служат для приема наличных денежных средств у населения за реализуемые товары (работы и услуги) с применением контрольно-кассовых машин и/или документов строгой отчетности, а в исключительных случаях без того и другого. Каждый обслуживающий коммерческий банк и предприятие заключают между собой договор. Механизм их бухгалтерского учета может быть представлен следующей совокупностью проводок: Д 60 - К 51 - произведена оплата поставщику бланков строгой отчетности; Д 10 - К 60 - отражена учетная стоимость бланков (без НДС); Д 19 - К 60 - учтена сумма НДС по приобретенным бланкам; Д 68-НДС - К 19 - осуществлен зачет с бюджетом по НДС; Д 25 - К 10 - отражена передача бланков в подразделения; Д 006 - переведена стоимость выданных бланков на забалансовый счет, где: забалансовый счет 006 Бланки строгой отчетности, счет 10 Материалы, счет 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, счет 25 Общехозяйственные расходы, счет 51 Расчетные счета, счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, субсчет 68-НДС Расчеты по НДС. Любое наличное денежное поступление (выручка от кассира-операциониста ККМ и из палаток розничного товарооборота, суммы от подотчетных лиц и покупателей, займы физических лиц, деньги из банка по чеку и т.п.) оформляется приходным кассовым ордером. Ордер выписывается на основании соответствующих оправдательных документов, на которые кассир ставит штамп с надписью Получено и датой.