Учет и оформление операций покупки-продажи иностранной валюты коммерческими банками на внутреннем рынке - Контрольная работа

Министерство образования и науки РФ Тема: Учет и оформление операций покупки-продажи иностранной валюты коммерческими банками на внутреннем рынке Работу выполнил: студент 5 курса группы ЗФ - 18Сегодня активными участниками международного финансового рынка являются не только центральные банки государств, но также и другие негосударственные экономические структуры, к числу которых относятся инвестиционные и коммерческие банки. Операции банков на валютном рынке - это целый механизм, имеющий свои законы функционирования и развития и представляющий собой совокупность кредитно-денежных отношений, в основе которых лежит интернационализация хозяйственной жизни, международное разделение труда и мировой рынок. Валютный рынок предоставляет возможность обменять одну валюту на другую, а формирование валютного курса зависит от спроса и предложения.В соответствии с лицензией Банка России на осуществление банковских операций кредитные организации могут проводить валютные операции в наличной и безналичной формах. Рассмотрим вопросы нормативного регулирования, документирования и бухгалтерского учета таких операций. Покупка и продажа иностранной валюты регламентирована Инструкцией Банка России от 16.09.2010 № 136-И «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, c участием физических лиц». Порядок бухгалтерского учета валютных операций определен Положением Банка России от 16.07.2012 N 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее - Положение № 385-П). Порядок бухгалтерского учета операций покупки и продажи банками наличной иностранной валюты изложен в Указании Банка России от 13.12.2010 № 2538-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» (далее - Указание № 2538-У).Наличная валюта (валюта РФ и валюта иностранных государств) учитывается в банках на счете 20202 «Касса кредитных организаций» (счет активный). Счет 20202 предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных структурных подразделениях. Поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте отражается по дебету счета 20202, а ее списание (выдача) - по кредиту. Курсовые разницы (доходы и расходы), возникающие у кредитной организации при совершении операций покупки-продажи наличной иностранной валюты, отражаются по дебету и кредиту счета 20202, открытого в иностранной валюте. В аналитическом учете по счету 20202 ведутся отдельные лицевые счета: - по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей;При совершении операций покупки-продажи иностранной валюты возникают доходы и расходы в виде комиссий (комиссионные вознаграждения и комиссионные сборы). Комиссии в зависимости от вида и характера операции подразделяются: - на доходы и расходы от банковских операций и сделок; Комиссионные вознаграждения, получаемые кредитной организацией при совершении операций покупки-продажи иностранной валюты, отражаются в доходах кредитной организации по символам: а) доходы от банковских операций и других сделок: 12102 «Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание»; Комиссионные сборы - это расходы кредитной организации в виде платы, взимаемой с нее другими организациями за совершаемые операции, сделки и оказываемые ей услуги, а также за предоставление ей посреднических услуг по брокерским договорам, договорам комиссии и поручения, агентским договорам.Термин «реализованная курсовая разница» был заменен понятием «курсовая разница» еще Указанием Банка России от 11.06.2004 № 1446-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой РФ, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» (ныне утратившим силу). На сегодняшний день применяется Указание Банка России от 13.12.2010 N 2538-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц», в котором этот термин трактуется аналогично, характеризуя особенность совершения срочных сделок.Доход от продажи наличной иностранной валюты у кредитной организации возникает, если курс продажи, установленный банком, выше официального курса этой валюты, установленного Банком России.

Содержание

Введение

1. Нормативное регулирование и принципы учета операций с иностранной валютой

2. Бухгалтерский учет операций по покупке и продаже наличной иностранной валюты

3. Комиссионные вознаграждения и сборы

4. Курсовые разницы

5. Доход от продажи иностранной валюты

6. Бухгалтерский учет операций по покупке и продаже безналичной иностранной валюты

Заключение

Список использованной литературы