Учет и налогообложение в строительстве - Книга

Учет и налогообложение в строительствеИнвестор - самостоятельная организация, а функции заказчика-застройщика и генподрядчика совмещены в одном юридическом лице (схема 2). Функции инвестора и заказчика-застройщика соединены в одном юридическом лице, подрядчик - самостоятельная организация (схема 3). Функции инвестора и подрядчика соединены в одном юридическом лице, заказчик-застройщик - самостоятельная организация (схема 4). Инвестор, заказчик и подрядчик представляют одно юридическое лицо (схема 5). Инвестор, заказчик и подрядчик представляют одно юридическое лицоОсновные задачи заказчика-застройщика определены пунктом 2 Постановления №58. Перечень функций заказчика (заказчика-застройщика) устанавливается в каждом конкретном случае и уточняется договорами между заказчиком, инвестором и подрядчиком. По типу операций они подразделяются: на функции на стадии предпроектной проработки и подготовки к строительству; На стадии предпроектной проработки и подготовки строительства заказчик разрабатывает основные положения государственного контракта (договора), осуществляет выбор (как правило, на конкурсной основе) проектной и изыскательской организаций и заключает с ними договоры; принимает непосредственное участие в работе конкурсной комиссии и заключает договоры на работы и услуги по результатам конкурсов; получает разрешение на строительство, получает согласование и технические условия на подключение объекта к действующим щитам; получает подтверждение действия всех выданных технических условий на электроснабжение, водоснабжение, канализационные сборы, отопление, радио и телефонизацию; получает разрешение на выполнение строительно-монтажных работ и т. д. В области подготовки и использования площадки строительства заказчик-застройщик оформляет документы по отводу земельного участка; получает разрешение на производство работ в зоне воздушных линий электропередач, в полосе отвода железных и автомобильных дорог, подземных коммуникаций и инженерных сооружений и пр.Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций согласно пункту 2 Положения №160 ведется заказчиком-застройщиком на счете 08 «Капитальные вложения» по фактическим затратам без учета НДС. Затраты застройщика на строительство объекта включают в себя: расходы, связанные с его возведением (строительные работы, приобретение и монтаж оборудования, прочие капитальные затраты); Согласно пункту 3.14 Постановления №58 сметная стоимость строительства (ремонта) в соответствии с технологической структурой капитальных вложений и порядком осуществления деятельности строительно-монтажных организаций может включать в себя: стоимость строительных (ремонтно-строительных) работ; При строительстве за счет иных средств (юридических и физических лиц) лимит средств на содержание службы заказчика-застройщика не установлен и определяется организацией самостоятельно. Прежде чем включить стоимость услуг на организацию строительства в инвентарную стоимость объекта, расходы, связанные с оказанием этих услуг, отражаются по счету 20 «Основное производство», так как они относятся к расходам по обычным видам деятельности (п.Финансовый результат у застройщика по деятельности, связанной со строительством, образуется как разница между размером (лимитом) средств на его содержание, заложенным в сметах на строящиеся в данном отчетном периоде объекты, и фактическими затратами на его содержание. В случае расчетов застройщика с инвесторами за сданный объект по договорной стоимости его строительства в состав финансового результата включается также разница между этой стоимостью и фактическими затратами по строительству объекта с учетом затрат по содержанию застройщика. Иными словами, конечный финансовый результат у застройщика будет складываться из двух сумм: 1) доход в виде вознаграждения по деятельности, связанной с организацией строительства; Особого внимания заслуживает порядок отражения на счетах бухгалтерского учета средств на содержание заказчика-застройщика и его вознаграждения за оказанную услугу. В бухгалтерском учете выручка от оказания услуг по организации строительства считается установленной при выполнении общих требований пункта 12 ПБУ 9/99: организация имеет право на получение выручки от оказания услуг;1) Учет средств на строительство: ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 55 (или 51) ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 60 «Авансы выданные» Если по окончании строительства у заказчика-застройщика образуется экономия и она (или ее часть) остается в его распоряжении, в бухгалтерском учете следует сделать запись: ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» Возврат средств экономии (или ее части) инвестору отражается бухгалтерской записью: ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 51 (или 55) Если заказчик-застройщик является одновременно одним из инвесторов строительства объекта, то у него возникает необходимость разделения расходов на собственное содержание и расходов, связанных с получением дохода от реализации услуг по организации строительства прочим инвесторам.

Содержание

1. Основные схемы в строительстве

2. Бухгалтерский учет и налогообложение у заказчика (заказчика-застройщика)

2.1 Предмет деятельности, задачи и функции заказчика (заказчика-застройщика)

2.1.1 Задачи заказчика по управлению инвестиционным проектом

2.1.2 Функции заказчика (заказчика-застройщика)

2.2. Бухгалтерский учету заказчиказа-стройщика

2.2.1. Учет расходов

2.2.2. Учет доходов

2.2.3. Экономия заказчика (заказчика-застройщика)

2.2.4. Общая схема бухгалтерских операций

2.3 Налогообложение у заказчика-застройщика

2.3.1. Налог на прибыль

2.3.2. Налог на добавленную стоимость

3. Бухгалтерский учет и налогообложение у подрядчика

3.1 Особенности бухгалтерского учета

3.1.1 Методы определения дохода

3.2 Налогообложение

4. Прочие расходы, возникающие при строительстве

4.1 Обеспечение строительства материалами

4.2 Строительство временных зданий и сооружений

4.2.1 Титульные здания (сооружения)

4.2.2 Нетитульные здания (сооружения)

4.3 Услуги генподрядчика

4.4 Учет расходов, не увеличивающих инвентарную стоимость строительства

4.5 Приостановление строительства

5. Завершение строительства

5.1 Формирование инвентарной стоимости объекта

5.2 Формирование инвестиционной стоимости строительства

5.3 Расходы, связанные с подключением внешних коммуникаций

5.4 Сдача и приемка построенного объекта

5.5 Отражение расходов на государственную регистрацию объекта в бухгалтерском учете и налогообложении

6. Совмещение участниками строительства различных функций: особенности бухгалтерского учета и налогообложения

6.1 Заказчик-застройщик, совмещающий функции подрядчика

6.2 Заказчик-застройщик, совмещающий функции инвестора

6.3 Заказчик-застройщик, совмещающий функции инвестора и подрядчика

6.3.1 Бухгалтерский учет

6.3.2 Налогообложение

1. Основные схемы в строительстве