Учет и аудит денежных средств (на примере СПК "Памяти Островского" Шипуновского района) - Дипломная работа

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования Кафедра бухгалтерского учета и аудита Учет и аудит денежных средств Научный руководитель: Ст. преподаватель, кафедры «Бухгалтерский учет и аудит»Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования. Выполняя какую-либо функцию, деньги сохраняют свое единство и содержат в себе в то же время и все прочие функции. Товары, услуги, затраты на производство всех видов, индивидуальные и общие потребности, объем производства на уровне фирмы и всего народного хозяйства - все находит свое выражение в деньгах.Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Все операции по поступлению и выбытию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана на активном синтетическом счете 50 «касса». Порядок открытия расчетного счета: 1) заявление на открытие счета установленного образца, 2) нотариально заверенные копии устава, 3) справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика, 4) копии документов о регистрации в качестве плательщика в Пенсионном фонде РФ и Фонде обязательного медицинского страхования, 5) карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера, а также заместителя руководителя с оттиском печати организации, заверенную нотариально.Приступая к проверке, аудитор должен установить наличие в кассе денежных средств и денежных документов, отраженных в учете, и наоборот - полноту отражения в учете фактически наличествующих в кассе денежных средств и документов. 3 Порядка ведения кассовых операций руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения денежной наличности) и обеспечить сохранность денег в ее помещении, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Проверяя расходование наличных денег из кассы, аудитор должен обратить внимание на документальную обоснованность выдачи денег (наличие приказов на премирование сотрудников, оказание материальной помощи, командировки, выдачу средств на представительские расходы, доверенностей от сторонних организаций, исполнительных листов). Данный раздел аудиторской программы должен включать: установление наличия расчетных, текущих, валютных и прочих счетов организации в банках (в каких учреждениях банка открыты эти счета); проверку законности совершаемых по банковским счетам хозяйственных операций, правильности их документального оформления; проверку полноты и своевременности оприходования поступивших на счета денежных средств; проверку полноты и соответствия оплаченных средств предъявленным счетам; проверку своевременности перечисления налогов в бюджет и обязательных платежей во внебюджетные фонды; проверку полученных в банке средств и оприходованных в кассу, а также целевого использования этих средств; проверку по каждому безналичному расчету с организациями соответствия их договорным взаимоотношениям; проверку соответствия данных о наличии и движении денежных средств, отраженных в документах и записях; проверку правильности корреспонденции счетов по банковским операциям; документирование результатов проверки банковских операций. При проверке банковских операций по расчетному и другим счетам необходимо обратить особое внимание на следующие вопросы: полностью ли представлены выписки банков к проверке; не допускалось ли умышленное отражение полученных наличных денег с расчетного счета на других счетах вместо отражения по счету 50 «Касса»; правильность и своевременность отражения авансов полученных и авансов выданных в корреспонденции с соответствующими счетами (62, 60).Из ответов следует, что внутренний контроль денежных средств в кассе СПК «Памяти Островского» находится на достаточно высоком уровне; организация, постановка и ведение бухгалтерского учета отвечают установленным требованиям. Кассиром были представлены кассовый отчет и документы по операциям за 18 декабря 2007г.

Содержание

Введение

1. Теоретические основы аудита денежных средств

1.1 Сущность и основные понятия «денежные средства»

1.2 Учет денежных средств

1.3 Методические основы проведения аудита денежных средств

2. Бухгалтерский учет денежных средств в СПК «Памяти Островского»

2.1 Краткая характеристика деятельности СПК «Памяти Островского»

2.2 Организация бухгалтерского учета денежных средств в СПК «Памяти Островского»

2.3 Совершенствование учета денежных средств в СПК «Памяти Островского»

3. Аудит правильности отражения в бухгалтерском учете денежных средств СПК «Памяти Островского»

3.1 Планирование аудиторской проверки денежных средств в СПК «Памяти Островского»

3.2 Аудит правильности отражения в бухгалтерском учете кассовых операций

3.3 Аудит правильности отражения в бухгалтерском учете банковских операций

3.4 Обобщение результатов аудита денежных средств и рекомендации по устранению недостатков в бухгалтерском учете

Выводы и предложения

Список литературы

Приложения