Учёт и аудит дебиторской задолженности - Курсовая работа

Министерство науки и высшего образования Республики Казахстан Факультет «Экономики права и управления» Кафедра «Экономики и управления» Выполнила: студентка 2 курса заочно-ускоренного отделенияФинансовый учет связан с характером и объемом финансовой информации, которую предприятиям предоставляют на рассмотрение общественности. Общественность могут представлять различные категории людей, которые осуществляют инвестиции в компанию, предоставляют ей займы или ведут с ней совместную экономическую деятельность. В различной степени эти люди полагаются на финансовые отчеты компании при принятии решений по инвестированию и финансированию данной компании. Задолженности, возникающие при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, образуют текущее и долгосрочное отвлечение или привлечение средств, известных как дебиторская задолженность. Актуальность данной темы заключается в том, что предприятия в условиях рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другими предприятиями, а рост дебиторской задолженности - явление характеризующее отток или отвлечение средств от оборота.Дебиторская задолженность - это обязательство покупателей или заказчиков перед хозяйствующими организациями по выплате денег за реализованные товары № 2 “О концептуальной основе для подготовки и представления финансовых отчетов” отмечается, что “дебиторская задолженность является активом, который связан с юридическими правами, включая право на владение” (п.40). Дебиторская задолженность бывает текущей и долгосрочной, зависимости от срока службы, оплаты счетов к получению или ожидаемой даты погашения долга. Следовательно, дебиторская задолженность - это будущая экономическая выгода, воплощенная в активе, и связанная с юридическими правами, включая право на владение. Но, если покупатель не внесет достаточную сумму в погашение дебиторской задолженности, определенную как фиксированный процент от рыночной цены, то продавец фактически теряет контроль над ресурсом, т.е. потенциальным поступлением, и, следовательно, актив перестает быть активом.Применяемый за рубежом вариант формы счетоводства таков, что он предполагает не объединение способом линейной записи в одном регистре моментов возникновения обязательства и его оплаты, а напротив: обязательство возникает на материальных счетах, а их гашение (оплата) на счетах денежных средств (касса, расчетный счет и др.) Иначе говоря, в зарубежной бухгалтерской практике используются практически два счета: активный “Счета к получению” и пассивный - “Счета к оплате”.[23,7] Технология работы бухгалтера по ведению учетной работы в целом и, в частности, по учету рассматриваемой дебиторской задолженности в большей степени зависит от принятой формы учета, используемых средств автоматизации, способов группировки и оценки, а также множества других факторов, связанных с организацией документооборота, погашения стоимости активов, инвентаризации, используемых учетных регистров, а также способов регистрации хозяйственных операцией и т.д. Для учета дебиторской задолженности могут быть непосредственно использованы: Журнал-ордер № 7 - предназначен для учета операций по задолженности работников и других лиц, отражаемых на счета 333 «Задолженность работников и других лиц». Журнал-ордер № 8 - предназначен для учета операций по кредиту счетов 331 "Налог на добавленную стоимость к возмещению"; 332 "Начисленные проценты", 334 "Прочие"; подраздела 33 "Прочая дебиторская задолженность" и счетам 351 "Авансы, выданные под поставку товарно-материальных запасов"; 352 "Авансы, выданные под выполнение работ и оказание услуг"; подраздела 35 "Авансы выданные"Данный подраздел раскрывает информацию о счетах: 301 "Счета к получению", 302"Векселя полученные", 303 "Другая задолженность покупателей и заказчиков". Счет 301 "Счета к получению" предназначен для отражения информации о расчетах по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги. Характеризуя "Счета к получению" в целом, можно отметить, что они появляются в результате реализации, представляя собой краткосрочные ликвидные активы, и поэтому их еще называют торговыми обязательствами. Поэтому счета, не оплаченные покупателями, называют "сомнительными долгами" (или "безнадежными долгами") и относят либо к убыткам, либо к расходам по продаже товаров в кредит. Информация о состоянии и движении резервов по сомнительным долгам обобщается на счете 311 "Резервы по сомнительным требованиям".Направление работников предприятий в командировку производится руководителем предприятий и оформляется выдачей командировочного удостоверения по установленной форме. По возвращении из командировки с работника, кроме авансового отчета, следует получить также и краткий отчет о проделанной работе.

Содержание

Введение

1. Теоретические основы учета дебиторской задолженности

1.1 Понятие и организация учета дебиторской задолженности

1.2 Счета, используемые для учета дебиторской задолженности

2. Учет расчетов с подотчетными лицами

2.1 Аудит дебиторской задолженности

3. Понятие и сущность аудита

3.1 Основные задачи при проведении аудита дебиторской задолженности

Заключение

Список использованной литературы