Учет и анализ расчетов по налогам и сборам, пути их совершенствования - Дипломная работа

Расчеты по налогам и сборам занимают значительное место в хозяйственной деятельности коммерческих организаций. Все коммерческие организации обязаны уплачивать установленные налоги и сборы в бюджет Республики Беларусь. От этого зависит не только состоятельность бюджета страны, но и благосостояние обычных граждан Республики. Этим путем государство пытается стимулировать социально важные коммерческие организации, тем самым, увеличивая доступность товаров, работ, услуг гражданам Республики Беларусь. Важным элементом надежной налоговой системы является бухгалтерский учет, обеспечивающий информационную поддержку налоговой системы. Так же следует отметить, что анализ уплаты тех или иных налогов и сборов значительно позволит снизить налоговую нагрузку на организацию, путем правильного планирования затрат на производство. Целью данной дипломной работы является изучение учета и анализа налогов уплачиваемых в бюджет Калинковичским райпо, выработка предложений по их совершенствованию. Для достижения намеченной цели поставлены следующие задачи, вытекающие из содержания дипломной работы, а именно: - изучить экономическую сущность налогов; - исследовать организацию учета расчетов Калинковичского райпо по налогам и сборам; - установить проблемы учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам и налоговому кредиту, определить пути их преодоления; - произвести анализ расчетов Калинковичского райпо по налогам и сборам, предложить пути оптимизации расчетов по налогам и сборам. Для написания дипломной работы использовались труды отечественных и зарубежных ученых по теории, методологии, методики и организации бухгалтерского учета по налогам и сборам, нормативно-правовые акты по налоговому и бухгалтерскому учету и анализу в области налогообложения; рекомендации и положения (стандарты) по бухгалтерскому и налоговому учету и отчетности. В современном обществе налоги - основная форма доходов государства. Налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на научно-технический прогресс. Начальный этап (от древнего мира до начала средних веков) характеризуется отсутствием финансового аппарата для определения и сбора налогов: государство лишь устанавливало общую сумму средств, которую желало получить, а сбор налогов поручало городу или общине. 5] На втором этапе (XVI-XIX вв.) появляются различные государственные учреждения, в том числе финансовые. В них государство выступает главным действующим лицом, устанавливая в законодательном порядке правила изъятия в свое распоряжение части доходов предприятий и населения на условиях безвозвратности. Работники наемного труда, получив заработную плату, расходуют ее преимущественно на потребление товаров и услуг, уплату налогов. Весь процесс, связанный с образованием государственного денежного фонда, выступает как содержание финансов. Стимулирующая функция означает, что налоги способны оказывать серьезное воздействие на производство, стимулируя или, наоборот, сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, увеличивая или сокращая платежеспособный спрос. Например, подоходный налог является доходом местного бюджета. В качестве регулирующих в Республике Беларусь используются акцизы, НДС, налог на прибыль. Число таких налогов в отдельных странах колеблется от 20 до 100, а их удельный вес в общих доходах местных бюджетов - от 30 до 70 %. В Республике Беларусь к целевым бюджетным фондам относятся: республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки; республиканский дорожный фонд и др., а с 2004 года и Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь. С 1 января 2004 г., с вступлением в силу общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, субъекты хозяйствования должны вести налоговый учет. Впоследствии налоговый учет появился в Российской Федерации (с 1 января 2002 г.), а теперь и в Республике Беларусь. Таблица 1.3.1- Показатели деятельности Калинковичского райпо за 2005-2006 гг. Показатели 2005 г. 2006 г. Отклонение ( ; -) Темп роста, % 1. Уровень расходов на реализацию товаров в розничной торговле в 2006 г. снизился по сравнению с 2005 г. на 0,26 пункта (темп снижения составил 98%), однако в общественном питании уровень расходов на реализацию товаров увеличился на 1,6 пункта. Таблица 1.3.2- Данные о составе, структуре и динамике активов Калинковичского райпо за 2006 г. Показатели На 1.01.2006 г. На 1.01.2007 г. Отклонение ( ,-) Темп изменения, % сумма, млн.р. удельный вес, % сумма, млн.р. удельный вес, % по сумме, млн.р. по удельному весу, % 1. Прямые налоги в свою очередь разделяются на реальные, уплачиваемые с отдельных видов имущества, и личные, взимаемые с юридических и физических лиц у источника дохода или по декларации; при этом одни из прямых налогов уплачиваются только юридическими лицами, другие - только физическими, а третьи - теми и другими. В целях устранения двойного налогообложения в соглашени