Учет и анализ движения денежных средств в учреждении здравоохранения - Дипломная работа

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Хакасский государственный университет им. Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудит Дипломная работа по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» на тему «Учет и анализ движения денежных средств в учреждении здравоохранения»В период прохождения преддипломной практики основной целью являлась подготовка к самостоятельной работе в системе здравоохранения и социальной сфере, закрепление теоретических знаний, полученных в процессе обучения, приобретение практических знаний и навыков работы по изучаемой специальности. Основной целью преддипломной практики стало изучение вопросов учета и анализа движения денежных средств в учреждении здравоохранения.Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии). -предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, и обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх лимитов остатка наличных денег в кассе. -предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке. Учреждение имеет в своем составе реабилитационное отделение, расположенное вне места нахождения учреждения, предоставляющее его интересы и осуществляющие их защиту. Учреждение имеет право в установленном порядке: - заключать договоры с учреждениями, организациями, предприятиями и физическими лицами на предоставление работ и услуг осуществляется согласно Федерального закона 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных, муниципальных нужд».Инвентаризация денежных средств кассы РГУЗ «Респсихбольница» проводится регулярно в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенного письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (талоны на ГСМ, бланки строгой отчетности). При проведении инвентаризации комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета. Одновременно с проверкой фактического наличия денежных средств и денежных документов в кассе организации проводится проверка: - правильности оформления первичных расходных документов: наличие подписей получателей наличных денег, наличие подписи руководителя организации и главного бухгалтера на расчетно-платежных (платежных) ведомостях на выплату заработной платы и иных платежных документах, для которых наличие указанных подписей необходимо для осуществления расходования денежных средств; Обнаруженные в результате инвентаризации недостачи взыскиваются с кассиров: Списание недостающих денег в кассе: Дебет 120905560 «Недостачи по финансовым активам», Кредит 120104610 «Касса»;Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих услуг 120809000 Увеличение дебиторской задолженности по оплате прочих услуг 120809560 Увеличение дебиторской задолженности по оплате прочих услуг 120809660 Увеличение кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи 130204730 Уменьшение кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи 130204830В учреждениях, имеющих большое количество подразделений, или обслуживаемых централизованной бухгалтерией, выплата заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности, стипендий и др. может производится по письменному приказу руководителя учреждения, другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключаются договора письменные о полной материальной ответственности. При выдаче из кассы наличных денег доверенным лицам, учет таких выдач ведется кассиром в кассе учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы и стипендий ф320. При выдаче денег из кассы в подотчет нескольким лицам взамен индивидуальных расходных кассовых ордеров применятся ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам ф317. Квитанция к ПКО подписывается главным бухгалтером и кассиром, заверяется печатью кассира, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и выдается на руки сдавшему деньги, а ПКО оставляется в кассе.

Содержание

Введение

1. Учет и анализ движения денежных средств в учреждении здравоохранения

1.1 Организация бухгалтерского учета в РГУЗ «Респсихбольница»

1.2 Документооборот бухгалтерского учета денежных средств в РГУЗ «Респсихбольница»

1.3 Инвентаризация денежных средств кассы

1.4 План счетов по учету денежных средств учреждения

1.5 Отражение денежных средств в отчетности

2. Анализ денежных средств и предложения по повышению эффективности используемых денежных средств

2.1 Анализ, динамика и структура денежных средств в РГУЗ «Респсихбольница» за период с2006 по 2008 годы

2.2 Предложения по автоматизации бухгалтерского учета в кассовых операциях

Заключение

Список используемой литературы