Учет и анализ движения денежных средств на предприятии - Дипломная работа

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Для стратегического управления предприятием важен не только общий объем денежных ресурсов, но и величина денежного потока, интенсивность его движения в течение года. Концепция денежных потоков предприятий возникла в США в середине 50-х годов XX в., и разработка основных ее положений принадлежит зарубежным экономистам. Среди авторов, чьи работы переведены на русский язык, проблемы определения, оценки и анализа денежных потоков предприятия рассматривают Л.А. Бернстайн, Ю. Бригхем, Дж.К.Ван Хорн, Б. Райан, Ж. В последнее десятилетие данные проблемы находят отражение и в работах отечественных экономистов: И.Т. Балабанова, В.В. Бочарова, В.В. Ковалева, М.Н. Крейниной, В.П. Привалова, Е.С. Стояновой, Т.В. Теплова, А.Д. Шеремета и других авторов. Необходимость приведения в соответствие современным условиям рыночной экономики системы бухгалтерского учета, практическая потребность в исследовании денежных потоков предприятий определяют актуальность выбранной темы работы. Объект исследования - ООО «Транспортная компания Планета Авто». В соответствии с поставленной целью работе необходимо решить следующие задачи: - проанализировать теоретические, прикладные источники по проблемам учета денежных средств, управления денежными потоками предприятия и по проблемам оптимизации этой деятельности в условиях развития рыночных отношений; - оценить финансовую политику предприятия ООО «Транспортная компания Планета Авто» в контексте управления денежными потоками, выявить проблемы при ее реализации; - оценить состав, структуру, динамику денежных потоков на исследуемом предприятии; - разработать предложения по оптимизации процесса управления денежными потоками и оценить эффективности предлагаемых мероприятий. Теоретические аспекты учёта и анализа движения денежных средств 1.1 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации Учет в Российской Федерации регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета. Таблица 1.1 - Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ 1 уровень Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета и проведения аудита в организации 2 уровень Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности 3 уровень Методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств 4 уровень Рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т.п.) Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, прямо или косвенно регламентируют организацию и ведение бухгалтерского учета денежных средств в организации обязательны к применению. «Положение о порядке ведения кассовых операций в РФ». 2. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ». 3. Указание «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке» Системы нормативного регулирования бухгалтерского учета разработаны в разное время, в силу чего некоторые из них вступают в противоречие друг другу. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах [8, с. Наличные денежные средства, как в основной, так и иностранной валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно на предприятии составляют кассу предприятия. В мировой практике принято, что касса должна обеспечивать текущие потребности предприятия в наличности (выдача зарплаты, средств на командировочные расходы и т.д.), а основная масса денежных средств и приравненных к ним активов принято хран