Учет и анализ денежных средств (на примере ВООИ "Синтез") - Дипломная работа

Денежные средства это наиболее подвижные и легко реализуемые активы, которые носят массовый характер применения, он представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах. В современной экономике между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, продажи продукции (работ, услуг). Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадию кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей хозяйственно-финансовой деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег, как важнейшего платежного средства, определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения. Предприятие является абсолютно платежеспособным, если оно обладает достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у него текущим обязательствам. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечение дополнительной прибыли за счет инвестиций, появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления. Таким образом, обеспечить успешное функционирование предприятия в рыночной экономике может только непрерывное движение денежных средств - их поступление (приток) и выбытие (отток), наличие определенного свободного остатка на счетах в банке. В соответствии с поставленной целью необходимо обозначить следующий круг задач: рассмотреть виды денежных средств организации, классификацию денежных потоков; изучить нормативную базу учета и анализа денежных средств; проанализировать формирование отчета о движении денежных средств в соответствии с РПБУ и МСФО; исследовать на различных примерах особенности учета кассовых операций, учет операций по расчетному счету; рассмотреть особенности бухгалтерского учета операций на валютных счетах; провести анализ движения денежных средств организации; дать рекомендации по совершенствованию учета денежных средств в организации. Объектом исследования в данной работе является ВООИ «Синтез». Бухгалтерский учет на ВООИ «Синтез» осуществляется бухгалтерией возглавляемой главным бухгалтером с использованием 1-С «Предприятие 7.7». В состав бухгалтерии входят: заместитель главного бухгалтера, старший бухгалтер, бухгалтер-кассир, кассир-операционист. При написании дипломной работы использованы законодательные и нормативные акты, научная и специальная литература по теме исследования, публикации периодических изданий и сети Интернет, бухгалтерская отчетность организации за 2011 и 2012 годы. 1. Он характеризуется денежными выплатами поставщикам сырья и материалов; сторонним исполнителям отдельных видов услуг, обеспечивающих операционную деятельность: заработной платы персоналу, занятому в операционном процессе, а также осуществляющему управление этим процессом; налоговых платежей предприятия в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; другими выплатами, связанными с осуществлением операционного процесса. В России так же, как и в других странах, для обслуживания платежей используются не только наличные деньги, но и безналичные расчеты, которые в настоящее время являются преобладающими. Наличное денежное обращение может возникать между юридическими лицами, физическими лицами, между населением и государством, а так же между физическими и юридическими лицами. Рассмотренная классификация позволяет более целенаправленно осуществлять учет, анализ и планирование денежных потоков различных видов на предприятии. 1.2 Нормативная база учета и анализа денежных средств В настоящее время система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России состоит из документов четырех уровней. Так, в статье 874 Гражданского кодекса РФ прописаны основные правила расчетов инкассовыми поручениями. При расчетах по инкассо банк (банк-эмитент) обязуется по поручению клиента осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа. Особое место в первой группе документов занимают Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011 года, Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности №34-н от 29.07.1998г. (в редакции от 24.12.2010 года), Федеральный закон № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» от 27.07.2011, ПБУ 23/2011 «Отчёт о движении денежных средств» от 02.02.2011, где закреплен ряд важных принципов и правил бухгалтерского учета денежных средств, изложены основы его ведения. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при помощи законов, постановлен