Учет финансовых результатов - Лекция

Тема: Учет финансовых результатовПрибыль или убытки - конечный финансовый результат деятельности предприятия, который отражает изменения собственного капитала за отчетный период в результате финансово-хозяйственной деятельности. В бухгалтерском учете финансовый результат разделятся на две группы: 1) Прибыль (убыток) отчетного года. 2) Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - финансовый результат, накопленный организацией с периода ее государственной регистрации до начала отчетного года. Прибыль (убыток) отчетного года включают финансовый результат по обычным видам деятельности и прочие доходы и расходы организации. Прибыль (убыток) до налогообложения - интегрированный показатель, включающий прибыль (убыток) от продажи и прочие доходы и расходы.Финансовый результат от обычных видов деятельности - прибыль (убыток) от продаж, определяется ежемесячно на счете 90 «Продажи» сопоставлением доходов и расходов. В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связанно с этой деятельностью (арендная плата). В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью (лицензионные платежи (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности). В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью. Для целей формирования организацией финансового результата деятельности от обычных видов деятельности определяется полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, которая формируется на базе расходов по обычным видам деятельности, признанных как в отчетном году, так и в предыдущие отчетные периоды, и переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды, с учетом корректировок, зависящих от особенностей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров.Прочие доходы и расходы организация получает по операциям не связанным с осуществлением обычных видов деятельности. Синтетический учет прочих доходов и расходов осуществляется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» - счет активно-пассивный. Аналитический учет к счету 91 «Прочие доходы и расходы» осуществляется по видам прочих доходов и расходов. Синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» ежемесячно закрывается, списанием сальдо прочих доходов и расходов на финансовый результат. По окончании года субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».Постоянные разницы возникают в результате: § превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам; Постоянные разницы (ПР) - доходы и расходы, признаваемые для целей финансового учета и формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток), но эти доходы и расходы в целях налогового учета не принимаются ни в отчетном, ни в последующих периодах. Постоянные разницы приводят к увеличению (уменьшению) налогооблагаемой прибыли и соответственно увеличивают (уменьшают) налог на прибыль, для этого исчисляют постоянное налоговое обязательство (ПНО) или постоянный налоговый актив (ПНА). Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах. Вычитаемые временные разницы при приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль в последующих отчетных периодах (в отчетном периоде они увеличивают налог на прибыль).Реформация баланса проводится в два этапа: 1) Закрываются счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности фирмы. 2) Списывается финансовый результат, полученный организацией и отраженный на счете 99 «Прибыли и убытки». На первом этапе реформации закрываются субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». В соответствии с Планом счетов к счету 90 «Продажи» открывают субсчета: 90-1 «Выручка»; При реформации баланса все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» закрываются внутренними записями на субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж».

Содержание

1. Финансовый результат организации

2. Финансовый результат от обычных видов деятельности

3. Учет прочих доходов и расходов

4. Учет расчетов по налогу на прибыль

5. Реформация баланса

6. Учет использования прибыли

Литература

1. Финансовый результат организации финансовый учет доход прибыль