Транспортный налог: действующий механизм исчисления и проблемы его совершенствования в РФ - Дипломная работа

налогообложение транспортный экономический Налоги, налоговая политика, налоговая система, налогообложение постоянно находятся в центре внимания всего общества в любом государстве. Налог - одно из основных понятий финансовой науки. Налогообложение как элемент экономического строя общества присуще всем государственным системам как рыночного, так и не рыночного типа хозяйствования. Между тем в последние десятилетия как в западных странах, так и в Российской Федерации появились и получили развитие тенденции усложнения налогового законодательства, распространения затратных и малоэффективных мер налогового администрирования. Понимая неприемлемость подобной ситуации, законодатели ведущих западных стран начинали активно разрабатывать и реализовывать меры по упрощению системы налогообложения, ликвидации наиболее явных пробелов в законодательстве, позволяющих состоятельным гражданам вполне легально уклоняться от выполнения своих налоговых обязательств, и по формированию новой атмосферы доверительных, основанных на взаимопонимании отношений с рядовыми налогоплательщиками. Основные принципы налоговой реформы заключаются в выравнивании условий налогообложения, снижении общего налогового бремени и упрощении налоговой системы. При этом система администрирования налогов должна обеспечивать снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства как для государства, так и для налогоплательщиков. В рамках реформирования налоговой системы РФ с 1 января 2003 г. часть вторая НК РФ дополнена главой 28 «Транспортный налог». На территории Российской Федерации финансирование затрат, связанных с содержанием, ремонтом, реконструкцией и строительством автомобильных дорог общего пользования, осуществляется за счет целевых бюджетных средств. Сущность заключается в том, что поступление в региональный бюджет транспортного налога должно полностью компенсировать материальные, трудовые и денежные ресурсы, затраченные на строительство и ремонт автомобильных дорог. Задачи выпускной квалификационной работы находятся в полном соответствии с поставленной целью и заключаются в следующем: рассмотреть действующее законодательство о налогах и сборах; изучить основные элементы транспортного налога: рассмотреть особенности исчисления и уплаты транспортного налога; изучить методику бухгалтерского и налогового учета транспортного налога; изучить элементы налогового администрирования. Объектом исследования выпускной квалификационной работы является ООО «Навиком». Теоретической и методологической основой для выполнения выпускной квалификационной работы послужили законодательные и нормативные документы Российской Федерации, монографии и публикации различных авторов в таких периодических изданиях как: журнал «Партнер», «Налоговый вестник», «Налоговые известия», газетах «Финансовая газета», «Экономика и жизнь», статьи ведущих экономистов: Л.И. Гончаренко, Л.П. Павловой, Т.Ф, Юткиной, О.И. Лаврушина, К.И. Оганян, Н.И. Башкировой и других. 1. Экономическая сущность транспортного налога в РФ и его роль в формировании бюджета 1.1 Система налогообложения в Российской Федерации В главе 1 Конституции Российской Федерации содержатся принципы, определяющие федеративное устройство государства. Правовые основы налоговой системы определены конституционными нормами и основанными на них иными нормативными правовыми актами, принятыми на федеральном, региональном и местном уровнях. Все налоги и сборы разделены по уровням государственной власти на федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Разделение налогов по уровням власти целесообразно проводить с учетом следующих принципов: налоговые доходы каждого уровня власти должны быть достаточны для финансирования закрепленных сфер или предметов ведения; чем менее мобильна налоговая база (стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения), тем на более низком уровне государственной власти производится ее налогообложение. Например, высокой мобильностью обладают труд и капитал, а низкой - природные ресурсы и недвижимость. Поэтому целесообразно закрепить на федеральном уровне налогообложение доходов физических и юридических лиц, а на иных уровнях - налогообложение имущества; большинство регулирующих налогов закрепляется на федеральном уровне; косвенные налоги (взимаемые в виде надбавки к цене товара) - акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины - взимаются на федеральном уровне; число совместных сфер ведения по налоговым вопросам Федерации и ее субъектов должно быть минимизировано. Состав федеральных налогов, их налоговая ставка, налоговая база, режим уплаты определяются высшим законодательным органом Федерации. Перечень федеральных налогов и сборов устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) (ст. 13), эти налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст. 12). Согласно ст. 12 НК РФ в Российской Федерации установлены три вида налогов и сборов: федеральные налоги и сборы; налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные н