Теоретические основы формирования налоговой базы по налогу на прибыль - Дипломная работа

Налог на прибыль предприятий и организаций - основной вид налога юридических лиц. Ныне действующий налог на прибыль предприятий и организаций, принятый в 1991 г. Однако у дореволюционной России имеется богатый исторический опыт в налогообложении прибыли, особенно период военных действий. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно технического процесса. В налоговой системе Российской Федерации налог на прибыль организации является одним из наиболее значимых. Вопросы, связанные с этим налогом, имеют большое значение для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. Налог на прибыль является одной из доходных основных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджет Российской федерации занимает второе место после налога на добавленную стоимость. Налог на прибыль является прямым налогом, т.е. напрямую воздействует на экономический потенциал налогоплательщика, поэтому становится понятными действия и устремления государства по активному воздействию на развитие экономики именно через механизм его применения. Налог на прибыль уплачивается с действительно полученного дохода и отражает фактическую платежеспособность налогоплательщика, а значит, рассматриваемый налог считается прямым. Целью данной работы является рассмотрение теоретических аспектов налогообложения прибыли, исследования порядка формирования налоговой базы по налогу на прибыль ООО «ТеплоСтройСервис» и разработка рекомендаций по совершенствованию налогообложения прибыли. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: - рассмотреть понятие и сущность налога на прибыль; - определить особенности формирования налоговой базы по налогу на прибыль; - рассмотреть экономическую характеристику предприятия; - рассчитать анализ налоговых платежей в ООО «ТеплоСтройСервис»; - дать рекомендации по формированию налоговой базы по налогу на прибыль организации; - дать рекомендации по совершенствованию механизма налоговой базы по налогу на прибыль. Почти за год до Февральской революции, 13 мая 1916 года Совет Министров утвердил Положений «Об установлении временного налога на прирост прибылей торгово-промышленных предприятий и вознаграждения личных промысловых занятий и о повышении размеров отчислений на погашение стоимости некоторых имуществ при исчислении прибылей, подлежащих обложению процентным сбором» Принятый под грохот пушек Первой мировой войны нормативный акт, в свою очередь носил ярко выраженный чрезвычайный характер. Налогу подлежали: - предприятия, обязанные публично отчитываться о результатах своей финансово-хозяйственной деятельности, а также облагаемые дополнительным промысловым налогом, если их годовая прибыль составляла более 8 % на основой капитал; - подряды и поставки, на которые были получены особые промысловые свидетельства, если совокупность полученных от этих видов деятельности прибылей за 1916-17 годы составила не менее 2000 руб. в год; - лица, входившие по избранию или найму в состав правлений учетных и наблюдательных комитетов и ревизионных комиссий в акционерных предприятиях, а также управляющие этими предприятиями, если полученное ими жалование не менее чем на 500 руб. в год превышали аналогичные выплаты за службу в 1912-13 г. С принятием НК РФ введен для всех организаций единая предельная ставка налога, которая снижена начиная с 2002 г. с 35 до 24%. С 2009 г. указанная ставка понижена еще раз - до 20%. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: 1. российские организации; 2. иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства или получающие доходы от источников в Российской Федерации. 3. коммерческие банки различных видов, включая банки с участием иностранного капитала, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации, Банк внешней торговли Российской Федерации, кредитные учреждения, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации на осуществление отдельных банковских операций, а также филиалы иностранных банков - нерезидентов, получивших лицензию Центрального банка Российской Федерации на проведение в Росси Банковских операций. Не является плательщиками налога на прибыль плательщиками, деятельность которых подпадает под специальные режимы налогообложения, в том числе уплачиваемые единый сельскохозяйственный налог, единый налог на вмененный доход, переведенные на упрощенную систему налогообложения, а также участвующие в соглашениях о разделе продукции. При этом по сниженной ставке налога облагается прибыль, полученная от деятельности, осуществляемой на территории такой зоны, при условии ведения раздельного учета доходов и расходов, полученных и понесенных как