Теоретические аспекты управления налоговыми рисками - Курсовая работа

В последнее время особую опасность для предпринимательства приобретают налоговые риски, связанные с финансовыми потерями. Необходимость управления налоговыми рисками в системе экономических отношений расширяет понимание концепции налоговой безопасности как системного процесса снижения рисков и угроз для участников налоговых отношений путем прогнозирования положительных или отрицательных результатов, идентификации и локализации налоговых рисков на основе оптимального взаимодействия между объектами и субъектами управления. Управление налоговыми рисками требует знаний форм и методов налогообложения, экономических и правовых основ управления централизованными и децентрализованными финансами, закономерностей развития рынка. Теоретическое и практическое значение процесса выявления и снижения налоговых рисков с минимальными потерями для организации определили выбор темы курсовой работы. Теоретической основой курсовой работы послужили научные положения, сформулированные в работах, посвященных теории и истории налогообложения, налоговому риску, управлению налоговым риском, налоговому консультированию.Понятия налогового риска на настоящий момент не выработано. Под налоговыми рисками чаще всего понимают неопределенности, которые могут вести к негативным последствиям. Че, налоговый риск с точки зрения налогоплательщика - вероятность (угроза) доначисления ему налогов (сборов), пеней и штрафов в ходе налоговой проверки изза возникших разногласий между налогоплательщиками и налоговиками в трактовке налогового законодательства, которая может обернуться для хозяйствующего субъекта действительным возрастанием налогового бремени [4]. Парадоксальность позиции государства заключается в том, что, являясь главным генератором налоговых рисков по отношению к отдельной компании, оно одновременно является и субъектом налогового риск-менеджмента в налогово-бюджетной сфере. Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке1.Формулируя понятие "налоговый риск", необходимо подразумевать его негативный характер. Причем негативный характер налогового риска имеет определенные формы проявления не только для налогоплательщиков, но и для всех субъектов налоговых правоотношений, признаваемых таковыми в соответствии со статьей 9 НК РФ. Необходимо разграничивать понятие "налогового риска" для налогоплательщиков, налоговых агентов и других субъектов налоговых правоотношений, представляющих интересы государства. Под налоговым риском понимается опасность для субъекта налоговых правоотношений понести финансовые и иные потери, связанные с процессом налогообложения, вследствие негативных отклонений для данного субъекта от предполагаемых им, основанных на действующих нормах права, состояниях будущего, из расчета которых им принимаются решения в настоящем. Например, для государства в лице государственных органов исполнительной власти (ст.9 НК РФ) налоговый риск состоит в снижении поступления налогов, выступающих основным источником формирования доходной части бюджета.Управление налоговыми рисками во многом зависит от доступности информации о вероятности наступления и величине их последствий, выраженной стоимостными показателями (рис.3). Нормирование налоговых рисков подразумевает установление допустимых для данной организации потерь от налоговых рисков, что возможно только при достаточности информации о характеристиках риска. Управление налоговыми рисками, как и любой вид управляющего воздействия, целесообразно осуществлять в виде реализации ряда последовательных этапов: 1) выявление вида и предполагаемого срока выхода конкретного риска за пределы приемлемого (оптимального) уровня (доверительного интервала); Специфика прохождения перечисленных этапов управления налоговыми рисками будет зависеть от формы управления налоговым риском, обусловленной моментом управления по отношению к возникновению налогового риска. Возможен и другой подход к детализации способов управления налоговыми рисками с точки зрения их разрешения, в соответствии с которым в их составе могут быть выделены четыре способа: избежание - простое уклонение от мероприятия, связанного с риском;Риск - категория вероятностная, поэтому в процессе оценки неопределенности и количественного определения риска используют вероятностные расчеты. Этот показатель оказывает определяющее воздействие на формирование уровня доходности финансовых операций-эти два показателя находятся в тесной взаимосвязи и представляют собой единую систему ”доходность - риск”.

Оглавление

Введение

1. Теоретические аспекты управления налоговыми рисками

1.1 Понятие налогового риска

1.2 Содержание и виды налогового риска

2. Управления налоговыми рисками

2.1 Управление налоговыми рисками на основе анализа

2.2 Применение вероятностных методов в управлении налоговыми рисками

2.3 Стоимость под риском

2.4 Принятие предпочтительных решений в условиях риска

3. Пути совершенствование системы управления налоговыми рисками

3.1 Налоговое планирование как способ управления налоговыми рисками

3.2 Мероприятия по снижению налоговых рисков на предприятии

Заключение

Список литературы