Теоретические аспекты налогового контроля за соблюдением налогового законодательства - Дипломная работа

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК 1.1 Сущность, основные формы и методы налогового контроля 1.2 Информационная база проведения налогового контроля 1.3 Методика проведения налогового контроля за поступлением налогов с юридических лиц 2. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ 2.1 Характеристика деятельности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ 2.2 Характеристика и анализ контрольно-проверочной работы Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ 2.3 Порядок проведения камеральной налоговой проверки 2.4 Порядок назначения и проведения выездной налоговой проверки 3. ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК 3.1 Направления совершенствования организации и проведения налогового контроля 3.2 Повышение эффективности контрольной работы налоговых органов 3.3 Зарубежный опыт проведения налоговых проверок ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ВВЕДЕНИЕ Процесс формирования в России эффективной, отвечающей требованиям рыночной экономики, системы налогообложения в настоящее время привел к пониманию необходимости согласования достаточно противоречивых интересов государства и налогоплательщиков. От решения такой проблемы во многом зависит нормальное выполнение государством функций пополнения и расходования бюджетных средств, дальнейшее развитие субъектов хозяйственной деятельности, а также экономики в целом. Одним из механизмов, позволяющих решить эту проблему, является финансовый контроль государства в сфере налогообложения. Развитие правовой основы налогообложения, постоянное увеличение количества законодательных актов и нормативных документов, регулирующих взимание налогов с организаций и физических лиц, активное вовлечение хозяйствующих субъектов в налоговые отношения предопределили возникновение потребности в организации и проведении налогового контроля, позволяющего обеспечить необходимые доходы государственного бюджета без увеличения налоговой нагрузки, путем повышения собираемости налоговых изъятий. Цель данной работы - изучение теоретических аспектов налогового контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов и сборов в бюджет, а также исследование методики назначения и проведения налоговых проверок. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: - рассмотреть сущность и содержание налогового контроля, а также определить основные формы и методы контрольно-проверочных действий налоговых органов; - определить состав информационной базы проведения налогового контроля за поступлением налогов с юридических лиц; - охарактеризовать методику проведения налогового контроля за поступлением налогов с юридических лиц; - рассмотреть методику практического применения изученной теории по организации проведения налоговых проверок юридических лиц на примере контрольно-проверочной работы МРИ ФНС №3 по Орловской области; - выявить основные направления совершенствования организации и проведения налогового контроля; - предложить пути повышения эффективности контрольной работы налоговых органов. Объектом исследования являются отношения по уплате налогов и сборов в муниципальный бюджет города Ливны. От организации и эффективности работы контрольно-проверочных мероприятий во многом зависит эффективность всей налоговой системы в целом. Однако, данное определение, по нашему мнению, является слишком общим, не отражающим специфических функций налогового контроля. Первая группа задач включает в себя: мониторинг налоговых поступлений в бюджет; контроль за соблюдением всеми участниками налоговых отношений законодательства о налогах и сборах; профилактику правонарушений со стороны всех участников налоговых отношений. Однако содержание статьи 82 НК РФ, в которой перечисляются как формы налогового контроля (проверки), так и отдельные действия, совершаемые в ходе проверок (например, осмотр), а также упоминаются некие «другие формы налогового контроля, предусмотренные НК РФ», лишь дополнительно подтверждает отсутствие системного подхода к правовому регулированию контрольных полномочий налоговых органов. Остальные формы трудно назвать самостоятельными формами налогового контроля, поскольку они осуществляются в рамках камеральной или выездной проверки и не могут использоваться обособленно от нее [27]. В группу методов документального контроля включаются приемы, основанные на изучении документа как такового. Так А.С. Титов в зависимости от времени проведения налогового контроля по отношению к проверяемой финансово-хозяйственной операции выделяет предварительный, текущий (оперативный) и последующий налоговый контроль. Вся поступающая в налоговые инспекции информация, по мнению О.А. Мироновой, может быть разделена на следующие потоки: 1. Периодическая информация, в свою очередь, может быть разделена в зависимости от частоты поступления: - на ежемесячную (некоторые налоговые декларации, например по единому социальному налогу); - ежеквартальную (бухгалтерская отчетность, декларации п