Сущность и методы оптимизации налогообложения на предприятии - Дипломная работа

Глава 1. Понятие и сущность оптимизации налогообложения 1.1 Системы налогообложения на предприятиях и сущность оптимизации налогообложения 1.2 Оптимизация налогообложения, как способ снижения налоговой нагрузки предприятия: методика и методы оптимизации Глава 2. Анализ налогообложения ООО «Сокольский хлебокомбинат» 2.1 Экономическая характеристика предприятия 2.2 Особенности налогового учета на предприятии 2.3 Анализ налогообложения предприятия Глава 3. Пути оптимизации налогообложения ООО «Сокольский хлебокомбинат» Заключение Список литературы Введение Рыночная отношения, сложившиеся в России, оказали влияние на экономическую систему страны на современном этапе развития, став основой развития различных видов производств. В этих условиях организация может функционировать успешно, только соблюдая правильную, грамотно спланированную налоговую политику предприятия. Обязательным элементом этой политики является оптимизация налогообложения призванная снизить размер налоговых отчислений. С одной стороны, компании в своем стремлении максимально сократить расходы стали применять более агрессивные методы налоговой оптимизации. Им явно не хватило тех поблажек, которые предоставило государство в виде поправок в НК РФ. Теоретической основой исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых в области экономики бизнеса, налогообложения предпринимательства, управления финансов, статистики, так же различные нормативно правовые акты Российской Федерации. В первой главе дипломной работы рассмотрены общие методологические вопросы оптимизации налогообложения, приведена методика налогообложения для предприятий. Практическая значимость работы состоит в том, что ее основные положения и выводы сформулированы в виде конкретных рекомендаций, которые могут быть использованы предприятиями для повышения эффективности налогообложения и деятельности в целом. Под налоговой оптимизацией понимаются организационные мероприятия в рамках действующего законодательства, связанные с выбором времени, места и видов деятельности, созданием и сопровождением наиболее эффективных схем и договорных взаимоотношений Предпосылки к возникновению оптимизаций налогообложения содержаться в различных нормативно правовых актах, в том числе и Конституции РФ, в которой содержится целый ряд статей, закрепляющих право налогоплательщика на осуществление оптимизации налогообложения. В рамках действующего на данный момент в РФ законодательства, для предпринимательства предусмотрены несколько альтернативных налоговых режимов, характерные особенности которых показаны на рис. 1.1. Рис. 1.1 Системы налогообложения субъектов предпринимательства Общая система налогообложения подразумевает уплату всех видов федеральных, региональных и местных налогов, таких как: - НДС; - акцизы, налог на прибыль; - налог на доходы физических лиц; - налог на имущество организаций; - транспортный налог; - единый социальный налог или с 2010г. взносы на социальные выплаты В свою очередь упрощенная система налогообложения дает возможность юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям добровольно перейти на уплату единого налога. Налог на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Налогоплательщики при такой системе налогообложения являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Таблица 1.2 Условия применения упрощенной системы налогообложения (УСН) Условия применения УСН По итогам девяти месяцев года, в котором подано заявления о переходе или применении УСН, доходы предприятия не превышают 45 млн. руб. Остаточная стоимость основных средств не превышает 100 млн. руб. Средняя численность работников не превышает 100 человек Организация, желающая применять УСН не имеет филиалов, представительств Доля участия сторонних организаций в уставном капитале не превышает 25% Для организаций и предпринимателей, применяющих УСН, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок предоставления статистической отчетности. Форма Книги доходов и расходов, а также порядок отражения в ней хозяйственных операций утверждается приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам при согласовании с Министерством финансов. Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход (ЕНВД) вводится в действие законами субъектов РФ, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности