Становлення і вдосконалення аудиторської служби в банках України - Автореферат

Становлення і вдосконалення аудиторської служби в банках УкраїниСтановлення України як держави з економікою ринкового спрямування і реальне підвищення ефективності управління процесом господарської діяльності можливе тільки за наявності достовірної інформації внутрішнього та зовнішнього характеру, що сприяє прийняттю правильних управлінських рішень. У світовому банківському співтоваристві питанням внутрішнього контролю надається велике значення, оскільки належним чином організована система внутрішнього контролю забезпечує надійність роботи банку та дає впевненість контрагентам у збереженості їх коштів. Одним із ключових елементів банківського контролю, який має широке запровадження в економічно розвинених країнах, визнано внутрішній аудит, завдяки якому вивчаються фінансові та господарські операції з метою ефективного використання банківських ресурсів, досягнення найкращого фінансового результату та вироблення політики ведення бізнесу. Нормативні документи Національного банку України визначають лише головні функції внутрішнього аудиту, які містять низку суперечностей, що ускладнює застосування даного виду аудиту в практичній діяльності. Особистий внесок автора полягає у розробці методів аудиту, структуризації математичних методів для застосування у внутрішньому аудиті основних аспектів діяльності банку та вдосконаленні існуючої організаційної структури служби внутрішнього аудиту.У розділі 1 «Сутність і завдання внутрішнього аудиту в банківській системі» розкрито економічну сутність, зміст та необхідність запровадження аудиту; обґрунтовано значення аудиту як форми контролю. Недостатній стан розвитку теоретичної та правової бази функціонування внутрішнього аудиту зумовлює різні підходи до вирішення принципових питань його організації (таких як визначення місця служби внутрішнього аудиту в системі управління банком; взаємовідносин з іншими підрозділами банку). У розділі 2 «Удосконалення методичних аспектів внутрішнього аудиту в банках» запропоновано загальну методику проведення аудиторських перевірок у банках із застосуванням як традиційних методів перевірок, так і економіко-математичних. На формування методики внутрішнього аудиту впливають види операцій, здійснюваних банком, їх обсяги, галузева та географічна диверсифікація, ступінь ризику та його оцінка з метою мінімізації негативного впливу, належність банку до певної групи за розміром капіталу, активів, кількістю філій і відділень. У розділі 3 «Організація внутрішнього аудиту в банках України» висвітлено та дано критичну оцінку елементам організації внутрішнього аудиту в банківських установах, надано рекомендації щодо розширення спектра діяльності внутрішнього аудиту та підвищення його ролі у процесі управління банком в умовах становлення ринкових відносин; узагальнено теоретичні засади організації внутрішнього аудиту в банках; запропоновано вдосконалену організаційну структуру служби внутрішнього аудиту.За результатами аналізу теоретичних положень, наведених у вітчизняній та зарубіжній літературі, внутрішній контроль визначається сукупністю процедур, спрямованих на досягнення цілей банку як результату дій керівництва щодо планування, організації, моніторингу, перевірки правильності та достовірності даних бухгалтерського обліку, підвищення ефективності діяльності, забезпечення дотримання унормованих управлінських положень. Доведено, що внутрішній аудит є одним із трьох елементів внутрішнього контролю банку. Внутрішній аудит відрізняється від зовнішнього за такими критеріями: обєктами контролю та широтою діапазону діяльності, метою, завданнями, субєктами, замовниками, мірою незалежності, висновками, кваліфікацією аудиторів, організацією роботи, обовязковістю, правовим регулюванням, публічністю, оплатою праці, оформленням результатів аудиту, відповідальністю перед замовниками. Опрацювання процедур внутрішнього аудиту спрямоване на розуміння керівництвом та працівниками банку їх необхідності як послуги, яка поки що використовується не повною мірою через неоднозначне тлумачення обєктів внутрішнього аудиту у банках.

Основний зміст роботи