Сравнительный анализ общей и упрощенной системы налогообложения - Дипломная работа

3 I. Нормативно-правовое регулирование деятельности субъектов малого предпринимательства 6 1.1 Теоретические аспекты применения общеустановленной системы налогообложения на малых предприятиях 6 1.2 Теоретические аспекты применения упрощенной системы налогообложения на малых предприятиях 9 1.3 Преимущества и недостатки общеустановленной и упрощенной систем налогообложения 15 II. Сравнительный анализ общеустановленной и упрощенной систем налогообложения на примере ООО «Мадис» 28 2.1 Финансово-экономическая характеристика ООО «Мадис» 28 2.2 Сравнительный анализ общеустановленной и упрощенной систем налогообложения на примере предприятия ООО «Мадис» 31 2.3 Выбор оптимального режима налогообложения на примере ООО «Мадис» 43 III. Пути оптимизации налогообложения малых предприятий 51 3.1 Преимущества применения общеустановленной системы налогообложения перед упрощенной системой налогообложения 51 3.2 Пути совершенствования и преимущества выбора упрощенной системы налогообложения 53 Заключение 66 Список использованной литературы 71 Приложения 77 Введение Сегодня становится все более ясным огромное значение сектора малых предприятий в России. При наличии трех автономных уровней власти полностью отсутствует координация между ними, что отчетливо видно на примере развития малого предпринимательства, а предпринимателей продолжают беспокоить такие проблемы, как: • несовершенство законодательства в части несоответствия действующих нормативно-правовых актов вновь принимаемым; • нестабильная налоговая политика; • административные барьеры при регистрации и ведении предпринимательской деятельности; • недостаточная заинтересованность органов власти в решении проблем малого предпринимательства, незначительные объемы бюджетного финансирования малого бизнеса; • ограниченный спектр финансовой поддержки предпринимателей (так как не разработан механизм предоставления льгот банкам, лизинговым и страховым компаниям, обеспечивающим кредитно-инвестиционное обслуживание субъектов малого предпринимательства, не развита система гарантирования и страхования кредитов); • дефицит консультационной и маркетинговой поддержки бизнеса (действующая сеть инфраструктуры поддержки не охватывает все территории области, что негативно сказывается на развитии предпринимательства, особенно в сельских районах); • ограниченное бюджетное финансирование, отсутствие разработанных и законодательно утвержденных нормативов отчисления бюджетных средств на поддержку и развитие малого бизнеса; • отсутствие достаточного информационного обеспечения. Все вышеперечисленное обусловливает актуальность исследования проблем ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности субъектами малого предпринимательства. Нормативно-правовое регулирование деятельности субъектов малого предпринимательства 1.1 Теоретические аспекты применения общеустановленной системы налогообложения на малых предприятиях Под общим режимом налогообложения понимаются федеральные, региональные, местные налоги и сборы, предусмотренные для налогоплательщиков Налоговым кодексом РФ. Единственным исключением, ограничивающим право применения общеустановленной системы налогообложения, является обязанность налогоплательщика по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или применения специального налогового режима в виде единого сельскохозяйственного налога. Последнее возможно только в одном случае - если отдельные виды деятельности налогоплательщика переведены на уплату единого налога на вмененный доход. В них не предусмотрена вариабельность конфигураций, но основных функций достаточно для ведения основных бухгалтерских операций. Простая форма бухгалтерского учета рекомендуется для малых предприятий Приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. №64н «Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства» (далее - Типовые рекомендации). Типовые рекомендации не запрещают работать по обычному «Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (далее - План счетов и Инструкция по его применению). Малые предприятия, работающие по общему режиму налогообложения вне зависимости от применяемой системы бухгалтерского учета, могут воспользоваться льготами, предоставляемыми Приказом Минфина России №67н. 1.2 Теоретические аспекты применения упрощенной системы налогообложения на малых предприятиях Статьей 3 Федерального закона от 31 декабря 2002 года N 191-ФЗ О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации в статью 4 Закона N 129-ФЗ внесен пункт 3, согласно которому организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, они ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. Таким образом, организации, перешедшие на УСН, освобождаются от ведения бухгалтерского учета, кроме учета основных сред