Сравнительный анализ налоговых систем в РФ и зарубежных стран на примере одной страны или нескольких - Дипломная работа

налоговый экономика правовой С момента начала формирования современной налоговой системы России, как комплекса налоговых отношений, прошло уже более 25 лет, но тем не менее на сегодняшний момент в данной системе существует значительное количество пробелов, которые подлежат обязательному заполнению. Необходимо особенно четко организовывать и соблюдать принципы налогообложения, и активно использовать взаимосвязь теории и практики при использовании системы налогового регулирования в государстве. Однако возникают вопросы об изменении и дополнении налоговой системы. Они напрямую зависят от платежей (как отдельных видов, так и целых комплексных групп), которые по своей сути являются весьма похожими на фискальные платежи. Различие в налоговых платежах и их изменения предусмотрены в Налоговом кодексе РФ. В качестве наиболее важных примеров платежей, как правило, называют: таможенные платежи (таможенные пошлины и таможенные сборы); «страховые взносы» на отдельные виды обязательного социального «страхования», на налоговую природу часто обращается внимание в литературе; «оплата» так называемых «государственных услуг», значительная часть которых «предоставляется» уполномоченными органами или организациями в соответствии с их полномочиями, а значит можно предположить, что «оплата государственной услуги» фактически представляет собой уплату фискального платежа, соответствующего термину «сбор»; иные платежи, которые, зачастую уплачиваются даже не пользу бюджетной системы, а лиц, статус которых не вполне ясе, однако, их уплата, как правило, прямо или косвенно предусматривается различными нормативными актами (в литературе по налогообложению такие платежи называют «парафискалитетами»). Совершенно очевидно, что решения об установлении такого рода платежей и особых, то есть отличающихся от предусмотренных Налоговым кодексом РФ, правил их администрирования могут свидетельствовать о достаточно тревожных явлениях, связанных с несоблюдением в нашей стране целого ряда важнейших принципов налоговой политики. Важным положением предлагаемого подхода к сравнительному анализу систем налогообложения федеративных (по существу) государств является то, что возможность применения в российской налоговой практике тех или иных элементов, методов, структурных решений в обязательном порядке должна оцениваться с учетом реально сложившегося уровня социально-экономического развития конкретных стран, особенностей протекания социально-экономических процессов, а также целей и задач, которые стоят перед данным государством. В качестве одной из стран, опыт которой заслуживает внимание, на наш взгляд является Германия, особенности налоговой системы, а также опыт решения проблем формирования налоговой системы, с которыми сталкивается Россия в настоящее время, могут послужить основой для подготовки предложений по уточнению налоговой политики Российской Федерации. Целью дипломной работы является сравнительный анализ основных особенностей формирования и функционирования механизмов налоговой системы Российской Федерации, выявление и исследование основных отличий налоговых систем России и Германии и связанных с этим методологических проблем функционирования налоговой системы России, а также подготовка предложений по совершенствованию налоговой системы России с учетом опыта Германии. Для достижения указанной цели в работе были поставлены следующие задачи: - рассмотреть экономическую сущность термина «налоговая система», а также научные подходы, касающиеся понимания данного термина, определить его важность; - рассмотреть теоретические аспекты, содержащие требования к налоговой системе государства - изучить теоретические аспекты формирования налоговой системы в России и Германии; - рассмотреть основные тенденции развития и функционирования налоговой системы России и выявить проблемы обуславливающие целесообразность ее сравнения с налоговыми системами других стран (Германии); - провести сравнительный анализ основных характеристик и механизмов налоговых систем России и Германии; - определить особенности налоговой системы России; - попытаться определить наиболее эффективный путь развития налоговой системы России основываясь на выявленных ошибках в функционировании механизмов налогового регулировании и опыте зарубежных стран; - рассмотреть проблемы парафискальных платежей. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще. Приводимое в большинстве учебников по финансам и налогообложению определение налога, которое в обобщенном виде выглядит как «обязательный платеж физических и юридических лиц, взимаемый государством», экономически верное, но недостаточно полное. Один из родоначальников английской классической политической экономии Уильям Петти, будучи предшественником шотландца Адама Смита и англичанина Давида Рикардо, известен и как автор первого специального сочинения «Трактат о налогах и сборах». У. Петт