Сравнительный анализ налогообложения физических лиц налогом на доходы в США и во Франции - Курсовая работа

ФГБОУ ВПО ВОСТОЧНО-СИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ТЕХНОЛОГИЙ И УПРАВЛЕНИЯ Кафедра "Налоги и налогообложение" На тему: "Сравнительный анализ налогообложения физических лиц налогом на доходы в США и во Франции"Подоходный налог появился в общемировой практике давно, и сейчас он действует почти во всех странах мира. Место его рождения - Великобритания, которая ввела этот налог как временную меру в период наполеоновских войн, хотя окончательно подоходный налог утвердился в английской налоговой практике только в 1842 г. Исторически сложились две формы построения подоходного налога: шедулярная и глобальная. Шедулярная форма появилась в Великобритании и предполагала разделение дохода на части (шедулы) в зависимости от источника дохода (заработная плата, дивиденды, рента), причем обложение каждой шедулы происходило отдельно. В настоящее время за рубежом обложению подлежит чистый доход плательщика за минусом разрешенных законом вычетов и налоговых льгот, к которым относятся: необлагаемый минимум, профессиональные расходы, семейные скидки, скидки на детей и иждивенцев, взносы в фонды и т.п.Этот налог, построенный на чисто внешних признаках (обзаведение мужской прислугой, владение каретой и т.п.), действовал вплоть до 1816 г. При вторичном его введении в 1842 г. он уже более-менее отвечал основным критериям, положенным в основу принципа подоходного налогообложения. Что касается России, то в 1812 г. был введен прогрессивный процентный сбор с доходов от недвижимого имущества, представляющий собой своеобразную форму подоходного налога. А специальный закон о подоходном налоге был принят лишь 6 апреля 1916г., и там наиболее полно воплотились принципы подоходного налогообложения. В начале 60-х годов в нашей стране была предпринята попытка постепенного снижения вплоть до отмены налога с заработной платы, в связи с чем был издан Закон СССР от 7 мая 1960 г. Введение этого налога в той или иной стране было обусловлено ее внутренними причинами.В структуре доходов федерального бюджета США наибольший удельный вес занимает подоходный налог на физических лиц. Имеется необлагаемый налогом минимум доходов и пять налоговых ставок. Подоходный налог с заработной платы удерживается у источника, При этом отпадает необходимость заполнять налоговую декларацию лицом наемного труда, живущим на доход только от заработной платы. Подоходный налог уплачивается также с дохода, полученного от увеличения стоимости капитала. Под доходами понимаются все денежные поступления, полученные в течение отчетного года: заработная плата, вознаграждения, пенсия, пожизненная рента, доходы от движимого имущества и пр.Основой американского налогового законодательства является Кодекс внутренних доходов (Internal Revenue Code) 1954 г., представляющий собой полное описание всех законов, принятых с момента введения налога на доход в 1913 г. Кодекс наделяет Казначейство правом принимать регулирующие документы (Treasury Regulations), призванные усилить положения Кодекса. Казначейство через Службу внутренних доходов (Internal Revenue Service - IRS) разрабатывает правила, инструкции и другие документы, называемые постановлениями о доходах (Revenue Rulings). Система налогообложения в США, как в любом федеративном государстве, подразделяется на федеральную налоговую систему и на систему налогов штатов и муниципальных образований и включает: - федеральные налоги (платят все резиденты, т.е. компании, зарегистрированные в любом из 50 штатов, граждане США и лица, имеющие постоянное место жительства в США): a) подоходный налог с физических лиц (средняя ставка - 28%); ж) налог у источника выплаты (withholding tax - 30% при переводе доходов за рубеж);Все граждане США, включая не проживающих в стране, и проживающие в США иностранцы уплачивают налог с совокупного дохода, извлеченного по всему миру. В соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения подлежащий уплате в США налог на всемирный доход может быть уменьшен на сумму налогов, уплаченных за рубежом. в-шестых, вычитаются подоходные налоги штатов, а также налоги на собственность на местном уровне; 1Следует отметить, что до 1986 г. пассивные потери списывались со всех доходов, что служило лазейкой для состоятельных слоев, которые, накапливая пассивные потери, ухитрялись вообще не платить федеральные налоги. Так, на территории штатов Вермонт и Род-Айленд данный налог взимается как процентная доля обязательств по уплате личного подоходного налога в федеральный бюджет (если сумма налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, составляет 2000 долл., то в бюджет штата Вермонт следует уплатить 25% от 2000 долл., или 500 долл.).Налоги и сборы формируют около 90% бюджета страны и осуществляются единой службой.

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретическая часть подоходного налога

1.1 История возникновения налога на доходы физических лиц

1.2 Налог на доходы физических лиц в зарубежных странах

Глава 2. Сравнительный анализ налогообложения физических лиц налогом на доходы в США и во Франции

2.1 Подоходный налог в налоговой системе США

2.2 Налогообложение физических лиц и некорпоративного бизнеса

2.3 Налогообложение доходов физических лиц во Франции

2.3 Сравнительная характеристика систем налогообложения доходов физических лиц в США и во Франции

Заключение

Список использованных источников