Сравнительный анализ бухгалтерского и налогового учета и формирование налоговых регистров по расходам будущих периодов - Реферат

приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, счет 97 "Расходы будущих периодов" (РБП) предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.Все расходы, понесенные предприятием в отчетном периоде, с целью определения себестоимости продукции распределяются по календарным периодам таким образом, чтобы доля затрат, включаемая в себестоимость каждого периода, соответствовала объемам и составу выпускаемой в этом периоде продукции. единовременные, то есть однократные или периодически производимые (с периодичностью более месяца) расходы, обеспечивающие процессы производства в течение длительного времени. К единовременным однократным расходам относятся: - расходы на освоение вводимых в эксплуатацию новых предприятий, цехов, производств, отдельных машин и агрегатов (пусковые расходы); К единовременным периодически производимым (с периодичностью более месяца) расходам относятся: - расходы на оплату отпусков рабочим; Расходы на рекламу, относящиеся к будущим периодам, также учитываются по дебету счета 97 и кредиту счета 76, с последующим списанием расходов с кредита счета 97 в дебет счетов учета затрат на производство и расходов на продажу.Затем постепенно учитывают в течение срока, к которому такие «длинные» расходы относятся. Это расходы, связанные с горно-подготовительными работами, с освоением новых производств и установок, расходы на ремонт основных средств, который фирмы производят неравномерно и без создания резерва. Записи в регистре производятся по факту признания понесенных организацией затрат в целях налогообложения расходами будущих периодов, а также ежемесячно (ежеквартально) - по факту учета данных расходов в составе прочих расходов текущего периода/расходов на оплату труда. 2 Вид расхода (убытка) По данным соответствующих регистров налогового учета Учет операций ведется по следующим видам расходов будущих периодов: - убытки от реализации амортизируемого имущества; - расходы на ремонт основных средств; - расходы на НИОКР; - расходы по освоению природных ресурсов; - расходы по страхованию работников (по данным расходам в целях налогового учета необходимо также распределение по видам страхования); - расходы по страхованию имущества. 5 Срок, в течение которого расходы могут быть включены в состав прочих расходов В соответствии с требованиями главы 25 НК РФ Порядок и сроки, в течение которых понесенные налогоплательщиком расходы будущих периодов включаются в состав расходов для целей налогообложения, установлены главой 25 НК РФ - для расходов на НИОКР-статья 262 НК РФ - для расходов на освоение природных ресурсов-статьи 261 и 325 НК РФ - для расходов на ремонт основных средств-статьи 260 и 324 НК РФ - для убытков от реализации амортизируемого имущества-статьи 268 и 323 НК РФ - для расходов по страхованию работников - статья 255 НК РФ - для расходов по страхованию имущества - статья 263 НК РФ По данному показателю может указываться количество месяцев, в течение которых расходы могут быть включены в состав прочих расходов, либо указывается конкретная дата окончания учета данных расходов в целях налогообложения.