Сравнение общей и упрощенной систем налогообложения - Контрольная работа

Сравнение общей и упрощенной систем налогообложенияНаходясь на общей системе налогообложения, малый бизнес платит все налоги, предусмотренные законодательством, если, конечно, организация или индивидуальный предприниматель не освобождены от их уплаты. Для юридических лиц уплата единого налога заменяет: налог на прибыль организаций; налог на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ); налог на имущество организаций. Для индивидуальных предпринимателей уплата единого налога заменяет уплату: налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности); налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности); налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ) Так, не вправе применять упрощенную систему налогообложения: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2)банки; 3)страховщики; 4)негосударственные пенсионные фонды; 5)инвестиционные фонды; 6)профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7)ломбарды; 8) организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; 9)организации, занимающиеся игорным бизнесом; 10)нотариусы, занимающиеся частной практикой; 11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; 12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ; 13) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее25%; 14) организации, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, превышает100человек; 16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.В налоговой практике развитых стран гораздо чаще применяется упрощенное налогообложение. Простейшей для вычисления при налогообложении малого предпринимательства выглядит база R-налога. Находясь на общей системе налогообложения, малый бизнес платит все налоги, предусмотренные законодательством, если, конечно, организация или индивидуальный предприниматель не освобождены от их уплаты. К основным проблемам общего режима налогообложения можно отнести следующие: чрезмерное налоговое бремя; чрезмерное распространение налоговых льгот; отсутствие стимулов для развития реального сектора экономики; эффект инфляционного налогообложения; чрезмерный объем начислений на заработную плату; единая ставка налога на доходы физических лиц; ярко выраженная регрессивность налогообложения; перенос основного налогового бремя на производственные отрасли; тенденция к расширению доли прямых налогов; исключение из налогообложения экономических выгод, извлекаемых не в форме рублевых денежных доходов. Главным является усиление регулирующей функции налогов, направленной на согласование интересов государства и предпринимателей.