Сравнение налоговой нагрузки при различных системах налогообложения - Курсовая работа

Систе?ма налогообложе?ния - совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке. Общая система налогообложения применяется как юридическими, так и физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя. Иностранные организации, осуществляющие хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации, могут применять только общую систему налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения организациями (ИП) предусматривает освобождение их от обязанности по уплате: · налога на прибыль организаций; · налога на доходы физических лиц (НДФЛ); · налога на имущество организаций; · единого социального налога. Основные налоги при общей системе налогообложения 1.1 Страховые взносы (2 гл. ФЗ РФ) Плательщики страховых взносов (Ст. 5 ФЗ РФ) 1. Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (Ст. 7 ФЗ РФ) Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, включая соответствующую сумму налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов. Применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом: а) Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов; б) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента; в) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 3,1 процента, с 1 января 2012 года - 5,1 процента. Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность: 1) до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам предоставляется в территориальный Пенсионный фонд РФ и в фонды обязательного медицинского страхования; 2) до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования РФ - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в Фонд социального страхования РФ. В случае реорганизации плательщика страховых взносов - уплата страховых взносов, а также представление расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам осуществляются его правопреемником (правопреемниками). 1.2 Налог на добавленную стоимость (21 гл. НК РФ) Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (Ст.143 НК РФ) признаются: - организации; - индивидуальные предприниматели; - лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ.