Совершенствование учетной политики для целей налогообложения на предприятии ОАО "ЕРП" - Дипломная работа

При формировании учетной политики для целей налогообложения нужно исходить из того, что грамотно сформированная учетная политика может помочь в решении такой немаловажной задачи для организации, как оптимизация налогообложения. Искусство формирования учетной политики заключается в выборе оптимальных для данной организации способов учета, позволяющих на законном основании снизить налоговую нагрузку. К перечню мероприятий, позволяющих сэкономить на налогах с помощью учетной политики, относятся оценка используемых элементов учетной политики и анализ использования возможных альтернативных вариантов. Все вопросы определения доходов и расходов, их признания, оценки, распределения, учета, неясно или неоднозначно прописанные в НК РФ, либо не прописанные вообще, должны становиться вопросами учетной политики. И если они будут согласованы с другими нормами действующего законодательства, то учетная политика поможет снизить налоговые платежи и выиграть спор с налоговым органом.Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Налоговый учет ориентирован на определение налоговой базы по налогу на прибыль за каждый отчетный (налоговый) период, который формируется под действием экономических законов, под влиянием фискальной функции налоговой системы. Цель налогового учета-формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения налогом на прибыль хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также для обеспечения внутренних и внешних пользователей информацией, необходимой для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет. В частности это относится к налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц и т. д. Наименование объекта Дата списания по документу Наименование, дата и номер документа, являющегося основанием для данного списания Общее количество, списываемое по документу Дата поступления списываемой партии Номер партии Количество, списываемое из партии Стоимость списания из партии Общая стоимость списания2.1 Исчисление налогов и сборов осуществляется Обществом: Группа налогового учета Главной бухгалтерии Общества: НДС 2.2 Сведения о доходах физических лиц филиалов Общества - Подтесовская РЭБ флота, Ермолаевская РЭБ флота, Павловская база флота, Таймырское районное управление в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ представляются в налоговый орган по месту постановки Общества на учет как крупнейшего налогоплательщика.Выручка признается в налоговом учете в том отчетном периоде, в котором произведена реализация продукции (товаров), выполнены работы, оказаны услуги, независимо от фактического поступления денежных средств или погашения задолженности иным способом: - при реализации товаров (продукции) датой реализации признается день перехода права собственности на товары согласно гражданскому законодательству и условиям договора; Сумма НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным непосредственно для производства или реализации товаров (работ, услуг) на экспорт, отражаются на счете 19.07 «НДС по товарам, реализованным по ставке 0% (экспорт)». Сумма «входного» НДС по общехозяйственным расходам распределяются Обществом пропорционально доле реализации товаров (работ, услуг) на экспорт в общей реализации товаров (работ, услуг) за налоговый период (без учета НДС). 3.2.2.2 В Обществе установлено для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение раздельного учета доходов по следующим видам деятельности и операциям: - оказание услуг, выполнение работ основного и вспомогательных производств, - производство и реализация продукции вспомогательных производств, - оказание услуг обслуживающих производств и хозяйств,-оптовая и розничная торговля, - безвозмездное получение основных средств,-операции с ценными бумагами, обращающими на организационном рынке ценных бумаг; 3.2.3.3 В Обществе установлено для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение раздельного учета расходов по следующим видам деятельности и операциям: - оказание услуг, выполнение работ основного и вспомогательных производств, - производство и реализация продукции вспомогательных производств, - оказание услуг обслуживающих производств и хозяйств,-оптовая и розничная торговля, - безвозмездное получение основных средств,-операции с ценными бумагами, обращающими на организационном рынке ценных бумаг;В дипломной работе изложены теоретические и практические вопросы, касающиеся основ формирования учетной политики, ее оценки и создание оптимальной схемы ведения бухгалтерского учета и налогообложения на базе ее совершенствования.