Совершенствование учета и анализа денежных средств на примере АО Агрофирма "Гвардейская" - Дипломная работа

Денежные средства играют важную роль в жизни хозяйствующих субъектов. Неподчинение закону в вопросах операций с денежными средствами влечет за собой санкции, несмотря на то, что денежные средства предприятий являются их собственностью. Современная система бухгалтерского учета очень требовательна к порядку отражения операций хозяйствующих субъектов, в частности связанных с денежными средствами. Рациональное распоряжение денежными средствами позволяет выводить предприятие на уровень достаточного для обеспечения деятельности объема денег, но и формирования его излишка для привлечения дополнительного дохода. Высокая важность денежных средств как ликвидного актива, участвующего в расчетах, обуславливает актуальность магистерской работы.Денежные средства являются ограниченным ресурсом, поэтому крайне важно создавать на предприятии механизмы, работающие на оптимизацию денежного потока. Российский экономист Бланк И.А. определяет денежный поток как «Совокупность распределенных по отдельным интервалам рассматриваемого периода времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью, движение, которого связано с факторами времени, риска и ликвидности» [20; с.469]. Ричард Брейли и Стюард Майерс в своем труде «Принципы корпоративных финансов» [23; с.815] предлагают определять денежный поток путем вычитания из выручки от реализации себестоимости проданных товаров, прочих расходов и налогов. Как для человеческого организма правильная система кровообращения является залогом здоровья и долголетия, так и денежные потоки обеспечивают «финансовое здоровье» предприятия, способность оплачивать свои обязательства без неблагоприятных последствий. Активное управление денежными потоками формирует экономную и рациональную финансовую среду, освобождая предприятие от кредитной зависимости.Государственное регулирование движения денежных средств и их учета в Российской Федерации осуществляется многоступенчатой системой нормативно-правовых актов. Гражданский кодекс Российской Федерации [1] - формулирует основные понятия о деньгах как об объекте гражданского права. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011 (ред. от 23.05.2016) [5] - основной нормативно-правовой акт, регулирующий порядок ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации. Согласно ст.5 Федерального закона «О бухгалтерском учете» [5] все факты хозяйственной жизни подлежат бухгалтерскому учету. Статья 11 Федерального закона формирует обязанность предприятий проводить инвентаризацию активов, в число которых входят денежные средства) и обязательств.Как известно, бухгалтерский учет в Российской Федерации ведется на основании РСБУ - российских стандартов бухгалтерского учета. Отчетность коммерческих организаций в международной практике ведется в соответствии с МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств». С точки зрения международной практики, информация о денежных потоках предприятия интересна пользователям финансовой отчетности для оценки способности предприятия генерировать денежные средства, а также для планирования потребности в денежных средствах. К денежным средствам, согласно МСФО, относятся наличные деньги в кассе и денежные средства на счетах в банках. К денежным потокам от операционной деятельности относят поступления и выплаты, связанные с основной деятельностью предприятия.Аналитическая работа крайне необходима, поскольку она лежит в основе эффективного управления денежными средствами. С позиции обеспечения бесперебойности деятельности, финансовой стабильности и перспектив развития управления потоками денежных средств анализ направлен на решение ряда практических задач: - достижение сбалансированности денежных потоков; Эффективная система анализа формируется на основе базовых принципов управления денежными потоками (рисунок 1.2). Реализация принципа эффективности в процессе управления денежными потоками заключается в обеспечении эффективного их использования путем осуществления финансовых инвестиций. Реализация этого принципа обеспечивается путем соответствующей синхронизации положительного и отрицательного денежных потоков в разрезе каждого временного интервала рассматриваемого периода.Допускается сверхлимитное накопление наличности в дни выплаты заработной платы, включая день получения денежных средств со счета в банке. Для учета движения наличных денежных средств и денежных документов АО АФ «Гвардейская» применяет счет 50 «Касса». По счету 50 «Касса» применяются такие регистры бухгалтерского учета, как анализ счета 50, анализ счета 50 по субконто, оборотно-сальдования ведомость по счету 50. Платежное поручение - документ, представляющий собой поручение плательщика банку о переводе оговоренной суммы денежных средств на расчетный счет получателя средств.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Теоретические основы бухгалтерского учета и анализа денежных средств

1.1 Понятие, сущность и виды денежных потоков

1.2 Нормативное регулирование учета денежных средств в Российской Федерации

1.3 Учет денежных средств в соответствии с международными стандартами

1.4 Методика анализа денежных средств

2. Организация учета и анализ денежных средств в АО Агрофирма «Гвардейская»

2.1 Организационно-экономическая характеристика АО Агрофирма «Гвардейская»

2.2 Организация бухгалтерского учета денежных средств в АО Агрофирма «Гвардейская»

2.3 Анализ ликвидности, финансовой независимости и финансовой устойчивости АО Агрофирма «Гвардейская»

2.4 Анализ движения денежных потоков АО Агрофирма «Гвардейская»

3. Пути совершенствования бухгалтерского учета денежных средств и управления денежными потоками АО Агрофирма «Гвардейская»

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ