Совершенствование системы налогового администрирования земельного налога - Дипломная работа

Вопросы формирования доходных статей местных бюджетов всегда носили практический характер, поскольку от их решения напрямую зависит уровень расходов, которые муниципальное образование может произвести без ущерба для себя на удовлетворение нужд своих жителей. В связи, с чем уровень собираемости земельный налог в местные бюджеты целей увеличивает значение. К основным целям земельного налогообложения относятся формирование доходной части местных бюджетов, стимулирование рационального использования земель, повышение плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий, освоение и охрана земель. Отсутствие экономически обоснованного принципа формирования налоговой ставки, отражающего различия в местоположении и плодородии земельных участков, а также уменьшение льготных категорий лиц, значительное повышение кадастровой стоимости земли, отсутствие действенных стимулов к эффективному использованию земель создали значительную напряженность в обществе. Обострившаяся ситуация требует глубокого изучения земельного налога, его становления, изменения, определения социально-экономического значения для населения и местного бюджета.В одном случае под налоговым администрированием понимается деятельность налоговых органов, в другом - порядок начисления и уплаты налога, а иногда - любая деятельность, относящая к системе налогообложения.Следует учитывать, что именно налоговое администрирование оказывает влияние на цели и приоритеты в работе налоговых органах, их систему и внутреннюю организацию, и поэтому в первую очередь необходимо определить его сущность. Иванова, под налоговым администрированием в широком смысле понимается система мероприятий, осуществляемых Правительством РФ и иными федеральными органами исполнительной власти, направленных на оптимизацию налоговой составляющей доходной части консолидированного бюджета России.При этом в систему мероприятий налогового администрирования попадают: - планирование объемов налоговых поступлений в бюджет; Аналогичное определение указанного термина дано в Большом толковом словаре налоговых терминов и норм, в котором налоговое администрирование трактуется, во-первых, как система управления налоговым процессом в целом (в широком смысле), во-вторых, как управление деятельностью налоговых органов по осуществлению налогового контроля и сбора налогов (в узком смысле). Орлов под налоговым администрированием понимает деятельность уполномоченных органов власти, связанную с осуществлением функций налогового контроля и привлечения к ответственности за налоговые правонарушения виновных лиц, поскольку в этих функциях в полной мере реализуются административные полномочия налоговых контролеров[ 27 ]. В российской литературе под «администрированием» понимается то, что делают администрация, администраторы (органы или совокупность лиц, которые управляют, руководят действиям людей), т.е. управление, руководство людьми.17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. Земельный участок определяется как часть поверхности земли (в том числе почвенный слой), границы, которой описаны и удостоверены в соответствующем порядке. Применительно к земельному налогу объектом в данном случае будет являться сам земельный участок, правовой статус которого осложнен множественностью субъектов права на него. Кадастровая стоимость земельных участков определяется при государственной кадастровой оценке земель в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 8 апреля 2000 г. Например, если земельный участок куплен в мае 2004 г., то налог исчисляется с коэффициентом 8/12, где 8 - число месяцев нахождения земельного участка в собственности в течение календарного года.Налоговые доходы консолидированного бюджета Республики Бурятия в 2010 г. составили 16 412 520,6 тыс. руб., или 108,8 % к годовому плану; 2011 г. Темп роста налоговых доходов консолидированного бюджета в 2012 г. к 2010 г. составил 138,6%. Наибольший удельный вес в налоговых доходах консолидированного бюджета занимают налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц. Из таблицы 2.8 видно, что в 2012 г. налог на прибыль организаций составил 5 259 556,2 тыс. руб., или 37,3% от общего объема налоговых доходов. Исполнение по налогу на доходы физических лиц в консолидированный бюджет за 2012 год составило 10 010 038,2 тыс. рублей или 101,3% к годовому плану.По данным налоговых отчетов сумма льгот по земельному налогу в 2012 году составила 177,1 млн.рублей (119% к 2011 году), в том числе предоставленных в соответствии с федеральным законодательством - 27,7 млн.рублей (в 1,7 раза) и по нормативным актам органов местного самоуправления 149,4 млн.рублей (113,1%).

План отчет