Совершенствование налогообложения доходов физических лиц - Дипломная работа

ГЛАВА 1. Место и роль налога на доходы физических лиц в финансовой системе государства 1.1 Экономическая сущность налогообложения доходов физических лиц 1.2 Основные этапы становления и развития системы налогообложения доходов физических лиц 1.3 Основы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации ГЛАВА 2. Анализ налогообложения доходов физических лиц в налоговой системе Российской Федерации 2.1 Анализ действующей системы налогообложения доходов физических лиц 2.2 Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации 2.3 Особенности исчисления и уплаты налога на доходы индивидуальных предпринимателей 2.4 Налоговый кодекс Российской Федерации: его проблемы и пути решения ГЛАВА 3. Направления совершенствования налогообложения доходов физических лиц в современных условиях 3.1 Оценка эффективности организационной структуры инспекции ИФНС России Кировского района г. Новосибирска 3.2 Структура поступления платежей по налогам с доходов физических лиц за 2005-2007г 3.3 Совершенствование системы налогового контроля за доходами физических лиц в современных условиях Заключение Список использованных источников Приложения ВВЕДЕНИЕ Актуальность темы дипломной работы обусловлена все обостряющейся проблемой недобора налогов. Процесс становления и развития бюджетного федерализма и устойчивого функционирования экономики во многом определяется совершенствованием и реформированием налоговой системы РФ. В этих условиях доля подоходного налога с населения невелика. Методологической базой исследования послужили труды известных авторов в области налогообложения как Г. И. Букаев, С.Г. Пепеляев, Д.Г. Черник; С. В. Барулин, А. В. Макрушин Л. В. Дуканич и многие другие. В объеме платежей в бюджет этот налог в настоящее время составляет около 13% и занимает третье место после налогов на добавленную стоимость и прибыль. Изменение поступлений может быть непосредственно связано с масштабами полного или частичного высвобождения наемных работников в связи с вынужденными остановками производства, с одной стороны, и формированием сословия предпринимателей, многие из которых стремятся скрыть свои доходы от налоговых органов, - с другой, а также вследствие задержек в выплате заработной платы. Во-первых, это личный налог, то есть налог, объект которого - доход, действительно полученный плательщиком, а не предполагаемый усредненный доход, который мог бы быть получен в данных экономических условиях (на основе усредненного дохода устанавливают реальные налоги - на землю, на имущество и т.п.), он затрагивает интересы более 80 млн. граждан. В дальнейшем, в годы проведения новой экономической политики в соответствии с советским законодательством существовала такая система сложной прогрессии, когда в каждой следующей ступени обложение распадалось на основное и дополнительное. Необходимо отметить, что до 1992 года налогом облагался месячный доход граждан, тогда как в настоящее время объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками в календарном году: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации ; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. 1.3 Основы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации. В зависимости от содержания различают следующие ставки: а) маргинальные, которые непосредственно даны в нормативном акте о налоге; б) фактические, определяемые как отношение уплаченного налога к налоговой базе; в) экономические, определяемые как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу. В системе налогообложения физических лиц установлен единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности - это налог на хозяйственную деятельность в виде промысла, приносящего доход. Концепция единого налога предусматривает выделение следующих видов деятельности: оказание физическим лицам бытовых и парикмахерских услуг, услуги общественного питания, розничная торговля через магазины и другие места организации торговли, оказание услуг по предоставлению стоянок и гаражей и розничная выездная торговля ГСМ. Это и является основной причиной того, что удельный вес налога с доходов физических лиц в доходной части бюджета в 2 - 3 раза меньше, чем в любой из этих стран (кроме Франции): в целом по странам ОЭСР - 38,3%, Великобритания - 26,7%, Германия - 28,9%. Пунктом 2 ст. 54 НК РФ определено, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России и ФНС России.