Рассмотрение теоретических основ системы налогообложения. Определение роли, функций, факторов, влияющих на налоги. Изучение особенностей российской системы налогообложения. Характеристика методов оптимизации налоговой системы Российской Федерации.
Аннотация к работе
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МОДЕЛИ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИНалоговая система - один из основных инструментов государственного регулирования экономики, посредством которой государство реализует общегосударственные интересы, обеспечивает доходы бюджета, создает паритет интересов участников рынка [7]. Если в обществе создано уважительное отношение к налогам, сформировано понимание необходимости налоговой политики, а также четко определены правила взимания налогов, тогда государственная власть может использовать налогообложение как меру обеспечения социальных нужд общества. Кризис, начавшийся в 2008 г., представляет и сегодня серьезное испытание для налогообложения и налоговой политики нашего государства. Основополагающими документами для налоговой политики является Налоговый Кодекс Российской Федерации (далее НК РФ), а также федеральные законы о налогах и сборах в которых отражены поправки к Налоговому Кодексу. Иными словами, мы являемся свидетелями перехода от системы налогов, определенной Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", к системе налогов, определенной Налоговым кодексом РФ, а, следовательно, постоянно изменяется налоговое законодательство на всех трех уровнях [13].Согласно Конституции РФ, статье 57 каждый обязан платить налоги и сборы, которые были установлены нормативно-правовыми актами [1]. Эта часть кодекса устанавливает систему налогов и сборов, в том числе: виды налогов и сборов, которые взымаются на территории Российской Федерации; основания, которые приводят к возникновению, изменению или отмене каких либо налогов и сборов, а так же срок исполнения по уплате налогов и сборов; права и обязанности физических и юридических лиц, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; способы налогового контроля; ответственность за несвоевременную оплату налоговых обязательств или уклонения от них [18]. Для каждого налога часть вторая НК РФ определяет элементы налогообложения, в некоторых случаях налоговые льготы и основания для их применения физическими и юридическими лицами, порядок декларирования налога. Для каждого специального налогового режима - условия и порядок его применения, особый порядок определения составных элементов налогообложения, а также возможность освобождения от обязанности по выплатам по отдельным налогам и сборам, предусмотренных частью первой Налогового Кодекса, порядок декларирования налога, уплачиваемого в связи с применением специального налогового режима [18]. Поэтому по праву можно сказать, что современные формы налогообложения подоходный налог, налог на прибыль корпораций, налог на добавленную стоимость - являются продуктом становления правового государства, гражданского общества и современного рыночного хозяйства.Любые, имеющиеся в государстве налоговые отношения должны быть отражены в налоговой политики, задачей которой является обеспечение денежными средствами самого государства, а также создание благоприятствующих условий не только для улучшения жизни общества, но и всей экономики государства в целом. Вместе с тем согласно Определениям Конституционного Суда РФ, принцип равенства не препятствует законодателю использовать дифференцированный подход к регламентации различных элементов налога и установлению различных систем налогообложения. В организационных принципах налогообложения принцип единства налоговой системы считает недопустимым установление любых, ограничивающих свободу передвижения как граждан, так и товаров, и услуг, налогов, в пределах территории страны. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ, то есть ограничивающие любым способом какое-либо свободное перемещение не только товаров, работ и услуг, но и денежных средств, по территории Российской Федерации, либо иначе ограничивать не запрещенную законом экономическую деятельность физических и юридических лиц или создавать препятствия для такой деятельности. Для примера отметим, что налог на добавленную стоимость составляет около 36%, таможенные платежи - около 23%, акцизы - 22%, налог на прибыль - 9%, налог на доходы физических лиц - 6,3% и т.д.).Так же, как и в российской, в американской системе налоги формируют бюджеты каждого уровня: федерального, среднего и нижнего. Из таблицы 1 видно, что в налоговой системе США отсутствует налог на добавленную стоимость и отсутствуют налоги, основой которых является доход, получаемый от реализации выпускаемой продукции, кроме налога на добычу полезных ископаемых). Как видно из таблицы 1 первые пять видов налогов взимаются в различных долях на всех уровнях; таможенные пошлины поступают только в федеральный бюджет; налог с продаж и поимущественные налоги взимаются и налоговыми службами штатов, и местными органами власти; налог с владельцев автотранспорта и местные налоги поступают, соответственно, в бюджеты штатов и местные бюджеты.
План
Оглавление
Введение
Глава 1. Теоретические основы налогообложения
1.1 Сущность и виды налогов
1.2 Роль, функции, факторы, влияющие на налоги
Глава 2. Анализ системы налогообложения
2.1 Особенности российской системы налогообложения