Совершенствование модели действующей системы налогообложения в Российской Федерации - Дипломная работа

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МОДЕЛИ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИНалоговая система - один из основных инструментов государственного регулирования экономики, посредством которой государство реализует общегосударственные интересы, обеспечивает доходы бюджета, создает паритет интересов участников рынка [7]. Если в обществе создано уважительное отношение к налогам, сформировано понимание необходимости налоговой политики, а также четко определены правила взимания налогов, тогда государственная власть может использовать налогообложение как меру обеспечения социальных нужд общества. Кризис, начавшийся в 2008 г., представляет и сегодня серьезное испытание для налогообложения и налоговой политики нашего государства. Основополагающими документами для налоговой политики является Налоговый Кодекс Российской Федерации (далее НК РФ), а также федеральные законы о налогах и сборах в которых отражены поправки к Налоговому Кодексу. Иными словами, мы являемся свидетелями перехода от системы налогов, определенной Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", к системе налогов, определенной Налоговым кодексом РФ, а, следовательно, постоянно изменяется налоговое законодательство на всех трех уровнях [13].Согласно Конституции РФ, статье 57 каждый обязан платить налоги и сборы, которые были установлены нормативно-правовыми актами [1]. Эта часть кодекса устанавливает систему налогов и сборов, в том числе: виды налогов и сборов, которые взымаются на территории Российской Федерации; основания, которые приводят к возникновению, изменению или отмене каких либо налогов и сборов, а так же срок исполнения по уплате налогов и сборов; права и обязанности физических и юридических лиц, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; способы налогового контроля; ответственность за несвоевременную оплату налоговых обязательств или уклонения от них [18]. Для каждого налога часть вторая НК РФ определяет элементы налогообложения, в некоторых случаях налоговые льготы и основания для их применения физическими и юридическими лицами, порядок декларирования налога. Для каждого специального налогового режима - условия и порядок его применения, особый порядок определения составных элементов налогообложения, а также возможность освобождения от обязанности по выплатам по отдельным налогам и сборам, предусмотренных частью первой Налогового Кодекса, порядок декларирования налога, уплачиваемого в связи с применением специального налогового режима [18]. Поэтому по праву можно сказать, что современные формы налогообложения подоходный налог, налог на прибыль корпораций, налог на добавленную стоимость - являются продуктом становления правового государства, гражданского общества и современного рыночного хозяйства.Любые, имеющиеся в государстве налоговые отношения должны быть отражены в налоговой политики, задачей которой является обеспечение денежными средствами самого государства, а также создание благоприятствующих условий не только для улучшения жизни общества, но и всей экономики государства в целом. Вместе с тем согласно Определениям Конституционного Суда РФ, принцип равенства не препятствует законодателю использовать дифференцированный подход к регламентации различных элементов налога и установлению различных систем налогообложения. В организационных принципах налогообложения принцип единства налоговой системы считает недопустимым установление любых, ограничивающих свободу передвижения как граждан, так и товаров, и услуг, налогов, в пределах территории страны. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ, то есть ограничивающие любым способом какое-либо свободное перемещение не только товаров, работ и услуг, но и денежных средств, по территории Российской Федерации, либо иначе ограничивать не запрещенную законом экономическую деятельность физических и юридических лиц или создавать препятствия для такой деятельности. Для примера отметим, что налог на добавленную стоимость составляет около 36%, таможенные платежи - около 23%, акцизы - 22%, налог на прибыль - 9%, налог на доходы физических лиц - 6,3% и т.д.).Так же, как и в российской, в американской системе налоги формируют бюджеты каждого уровня: федерального, среднего и нижнего. Из таблицы 1 видно, что в налоговой системе США отсутствует налог на добавленную стоимость и отсутствуют налоги, основой которых является доход, получаемый от реализации выпускаемой продукции, кроме налога на добычу полезных ископаемых). Как видно из таблицы 1 первые пять видов налогов взимаются в различных долях на всех уровнях; таможенные пошлины поступают только в федеральный бюджет; налог с продаж и поимущественные налоги взимаются и налоговыми службами штатов, и местными органами власти; налог с владельцев автотранспорта и местные налоги поступают, соответственно, в бюджеты штатов и местные бюджеты.

Оглавление

Введение

Глава 1. Теоретические основы налогообложения

1.1 Сущность и виды налогов

1.2 Роль, функции, факторы, влияющие на налоги

Глава 2. Анализ системы налогообложения

2.1 Особенности российской системы налогообложения

2.2 Проблемы российской системы налогообложения

Глава 3. Методы оптимизации налоговой системы РФ

3.1 Перспективы налоговой системы РФ

3.2 Рекомендации и оптимизация НК РФ

Заключение

Список используемых источников