Совершенствование методики проведения налогового контроля в Республике Казахстан - Дипломная работа

Одной из областей государственного финансового контроля является сфера налоговых отношений, которая обусловливает наличие государственного налогового контроля. Специфика налогового контроля в том, что осуществляется он в более узкой сфере действия, чем государственный финансовый контроль: если объектом государственного финансового контроля являются денежные отношений, возникающие при формировании и использовании финансовых ресурсов в материальном производстве и нематериальной сфере, во всех звеньях финансовой системы, то объектом налогового контроля являются налоговые отношения, их правовая база. Налоговые отношения возникают у государства (в лице органов налогового контроля) с субъектами налогообложения - юридическими и физическими лицами, на которых лежит юридическая обязанность уплаты налогов за счет собственных средств. Налоговым отношениям может предшествовать система мер (управленческих, правовых), принимаемых субъектами налогового контроля по созданию соответствующих предпосылок для осуществления контрольных функций в рамках принятых норм, правил. Специфика государственного финансового контроля проявляется в том, что сферой его действия и объектом проверок являются финансовые отношения.Причины уклонения от налогов могут быть разные: 1) значительное налоговое бремя, не позволяющее нормально осуществлять хозяйственную, предпринимательскую или иную деятельность; большое количество и высокие ставки налогов могут способствовать уходу субъекта налогообложения в «теневую» (нелегальную) экономику; Административными положениями по налогам определены варианты действий налоговых органов при различных отклонениях от установленного порядка или нестандартных ситуациях при исчислении и уплате налогов; например, способы определения объекта обложения в случае нарушения порядка ведения бухгалтерского учета, уничтожения или утраты учетных документов, несоответствия декларируемого дохода расходам на личное потребление, размеру имущества и других случаях. Неуплата или неполная уплата сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет путем не отражения или занижения объекта налогообложения, неправильного исчисления налогов, инициирование ложного или преднамеренного банкротства, сокрытие имущества, местонахождения налогоплательщиков, использование фиктивных счетов-фактур влечет санкции в размере 50% от сумм неуплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет; за те же деяния, совершенные повторно в течение года после наложения взыскания, налагаются санкции в размере 100% сумм неуплаченных налогов. Не перечисление или несвоевременное и неполное перечисление налоговыми агентами сумм налогов, подлежащих удержанию и перечислению в бюджет, влечет применение налоговой санкции в размере 50% от не перечисленных или не полностью перечисленных сумм налогов. Занижение налогооблагаемого дохода также достигается отношением на вычеты (себестоимость) затрат, которые должны покрываться за счет дохода, оставляемого в распоряжении плательщика и расходов, не связанных с предпринимательской деятельностью, К ним относятся командировочные расходы сверх установленных норм; приобретение основных средств; оплата представительских расходов сверх норм; расходы по участию в различных культурно-просветительских мероприятиях; заключение фиктивных договоров на поставку продукции, работ, услуг с организациями, имеющими льготы по налогу (с последующим отнесением штрафов на недопоставку или невыполнение договора на убытки); списание на затраты всей стоимости материальных ценностей независимо от объема передачи их в производство; фиктивное включение в затраты расходов по трудно проверяемым первичным документам на приобретение, как правило, от физических лиц товарно-материальных ценностей и оплату услуг наличными деньгами; списание штрафов, пени, начисленных налоговыми органами за нарушение налогового законодательства.В такой сложной управленческой системе, какой является сама финансовая система, контроль могут осуществлять различные субъекты: государство, сам хозяйствующий субъект, вышестоящая организация, независимый орган (например, аудиторская организация). Налоговые отношения возникают у государства (в лице органов налогового контроля) с субъектами налогообложения - юридическими и физическими лицами, на которых лежит юридическая обязанность уплаты налогов за счет собственных средств. Основная проблема налогового контроля состоит в том, чтобы правильно классифицировать объекты и субъекты контроля на всех этапах процесса контроля и, основываясь на заданных критериях, принять решение о качестве налогового контроля. По некоторым видам налогов объект и источник налога совпадают (налог на доход предприятий, налог на зарплату).

Содержание

Введение

ГЛАВА I. Экономическое содержание и сущность налогового контроля

1.1 Причины уклонения от налогов

1.2 Налоговый контроль: содержание, цели, задачи

ГЛАВА II. Анализ действующей практики работы налоговых органов при различных отклонениях от установленного порядка при исчислении и уплате налогов

2.1 Порядок проведения налогового контроля

2.2 Роль налоговых органов в проведении налогового контроля

ГЛАВА III. Совершенствование методики проведения налогового контроля с целью сокращения уклонения от уплаты налогов в Республике Казахстан

Заключение

Список использованной литературы