Совершенствование механизма налогообложения страховых организаций - Курсовая работа

ГЛАВА I. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ 1.1 Классификация налогов и других обязательных платежей, уплачиваемых страховыми организациями 1.2 Налог на прибыль. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ :ПОНЯТИЕ ,ИНФОРМАЦИЯ ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ 2.1 Особенности ограничений по расходам для целей налогообложения 2.2 Налог на добавленную стоимость 2.3 Налогообложение страховых взносов и выплат как доходов физических лиц 2.4 ЕСН и иные обязательные платежи страховой организации ГЛАВА III . ВИДЫ НАЛОГОВЫХ НАРУШЕНИЙ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ 3.1 Схемы уклонения от уплаты налогов страховых организаций ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ Введение Страхование удовлетворяет одну из основных потребностей человека - потребность в безопасности и имеет многовековую историю развития. Возрастает роль страхования в формировании финансовых ресурсов общества за счет увеличения уставных капиталов и резервных фондов страховых организаций, а также поступлений в федеральный и региональные бюджеты налоговых платежей по результатам страховой деятельности. Несовершенство налогового законодательства - один из основных факторов, тормозящих развитие страхования в России, являющегося в условиях кризиса важным инструментом социальной защиты населения, стабильным источником инвестиций в экономику, фактором снижения деловых рисков в экономике. При внесении изменений в налогообложение страховой деятельности необходимо учитывать интересы налогоплательщиков - как страховщиков, так и страхователей. Государственное регулирование развития страхового дела должно развиваться в направлении методологического совершенствования, стандартизации процедур и усиления государственного контроля за соблюдением страховыми организациями законодательства по налогам и сборам/Государство через использование налогового механизма, понижение ставок налогов и применение более мягкого и приемлемого налогообложения в целом может влиять на развитие страхового рынка. Спецификой деятельности страховых организаций обусловлены особенности порядка начисления налога на прибыль, НДС, ЕСН; кроме того, страховые организации выполняют обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении не только собственных сотрудников, но и застрахованных лиц. В данной статье рассмотрен порядок расчета основных налогов с учетом особенностей страховой деятельности, в частности: - дана классификация налогов и обязательных платежей, уплачиваемых страховыми организациями, охарактеризованы их элементы; - выделены положения налогового законодательства, касающиеся налогообложения добавленной стоимости; - классифицированы доходы и расходы страховщиков; - показаны актуальные проблемы учета при налогообложении резервов; - показаны особенности налогового учета как системы обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль страховой организации; - рассмотрены ограничения по расходам для целей налогообложения; - предложена модель формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль от страховой деятельности и по операциям с ценными бумагами; - проанализированы особенности налогообложения страховых взносов и выплат как доходов физического лица. 1.1 Классификация налогов и других обязательных платежей, уплачиваемых страховыми организациями Страховые организации облагаются налогами в соответствии с общими правилами, установленными Налоговым кодексом. Перечень налогов, уплачиваемых страховой организацией, представлен в таблице 1 (используются следующие сокращения: ФБ - федеральный бюджет, БСФ - бюджет субъекта Федерации, МБ - местный бюджет). Таблица 1 Наименование Объект обложения Ставка Получатель Налог на добавленную стоимость Стоимость реализованного имущества, нестраховых услуг по ценам, определяемым в соответствии со ст. 40 НК РФ 18% ФБ Налог на прибыль Доход от страховых и внереализационных операций, уменьшенный на величину расходов по этим операциям 20% ФБ - 2%, БСФ - 18% Налог на доходы от долевого участия Доход, полученный в виде дивидендов 9% ФБ Налог на доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам Проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам 15% ФБ Единый социальный налог Выплаты в пользу физических лиц по трудовым, авторским и гражданско-правовым договорам От 26 до 2% ФБ - 20%, ФСС -2,9%, ФФОМС - 3,1% Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Начисленная оплата труда 0,2% ФСС Государственная пошлина Совершение юридически значимых действий, выдача документов Дифференцирована по уровням юридической значимости ФБ - по делам федерального уровня, МБ - поделам, документам общей юрисдикции Региональные налоги Налог на имущество организаций Движимое и недвижимое имущество, учитываемое в качестве основных средств Не более 2,2% БСФ Транспортный налог Транспортное средство Дифференцирована по мощности транспортного средства Территориальный дорожный фонд Местные налоги Земельный налог Земельный участок Не более 1,5% МБ В налоговом учете НДС относят на выручку от оказания нестрах