Совершенствование форм и методов по исполнению налоговой обязанности - Курсовая работа

Глава 1 Понятие, основания возникновения и прекращения налоговой обязанности 1.1 Понятие налоговой обязанности 1.2 Исполнение налоговой обязанности 1.3 Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности Глава 2 Зачет и возврат излишне уплаченных налогов, сборов или пени 2.1 Изменение срока уплаты налога, сбора или пени 2.2 Отдельные особенности исполнения обязанности по уплате налогов и сборов Глава 3 Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации юридического лица 3.1 Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при ликвидации организации 3.2 Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов безвестно отсутствующего физического лица 3.3 Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов недееспособного физического лица Глава 4 Меры принудительного исполнения обязанности по уплате налога (сбора) 4.1 Общие правила взыскания налога, сбора, пени 4.2 Бесспорное взыскание налога за счет денежных средств организации на банковских счетах 4.3 Бесспорное взыскание налога за счет имущества организации 4.4 Взыскание налога на основании судебного решения Заключение Список литературы Введение Налоговая обязанность представляет одну из важнейших категорий налогового права, относительно которой складывается большинство налоговых правоотношений. Налоговый кодекс рассматривает налоговую обязанность в качестве модели, некоего образца правомерного поведения лиц, обязанных уплачивать налоги и сборы. Вместе с тем законодательное закрепление состава юридических фактов, лежащих в основе возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налога (сбора), а также механизма исполнения данной обязанности, придает налогообложению «прозрачность», позволяющую обязанным лицам четко видеть границы своего правового статуса в имущественных отношениях с государством. В отличие от Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» НК выделяет из общей совокупности обязанностей налогоплательщиков (плательщиков сборов) исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в отдельную главу. Налоговая обязанность является одной из разновидностей обязанностей, которые возлагает государство на своих подданных - физических лиц и организации. Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что предусматривается она законодательством о налогах и сборах, а ее исполнение обеспечивается силой государственного принуждения, осуществляемого налоговыми органами и органами налоговой полиции. Одновременно исполнение обязанности по уплате налогов и сборов является сложным юридическим фактом, поскольку предполагает целую систему обязанностей налогоплательщика: встать на учет в налоговом органе, вести налоговый учет, самостоятельно исчислить налоговую базу и определить на ее основе сумму налога перечислить налог в соответствующий бюджет и т.д. Так, в случаях, предусмотренных налоговым законодательством РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости наследственного имущества; ликвидация организации налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами). Нарушение данного запрета не снимает с самого налогоплательщика обязанности по уплате причитающихся налогов. Неисполнение физическим лицом или организацией налоговой обязанности в добровольном порядке является основанием для направления налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате причитающегося налога. Следовательно, при выявлении налоговой недоимки налоговые органы или уполномоченные органы первоначально должны направить налогоплательщику требование о ликвидации образовавшегося долга перед казной и причитающейся пени, а только затем - в случае неисполнения этого требования - применять меры принуждения. Взыскание налогов с физических лиц производится в судебном порядке. Принудительное исполнение налоговой обязанности (взыскание налога) производится по решению налогового органа посредством направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств.