Выявление современных проблем и противоречий функционирования налоговой системы России. Выработка практических рекомендаций по формированию концепции социализации налоговой политики государства во взаимосвязи со Стратегией экономического развития России.
Аннотация к работе
Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наукДиссертация выполнена на кафедре финансов и отраслевой экономики федерального государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Российская академия государственной службы при Президенте Российской Федерации». Научный консультант: доктор экономических наук, профессор Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор Защита диссертации состоится 11 февраля 2010 года в 14.00 часов на заседании диссертационного совета по экономическим наукам Д 502.006.05 в Российской академии государственной службы при Президенте Российской Федерации по адресу: 119606, Москва, пр-т Вернадского, 84, ауд.Выделение финансовой науки в самостоятельную отрасль знания, позволившее на основе идеи неоклассической школы и учения о правовом государстве обосновать необходимость взимания налогов, раскрыть их социальную и регулирующую функции, потенциальные возможности влияния налогообложения на разные стороны общественной жизни, не получило адекватного применения в теории социального государства. Основные научные результаты заключается в формировании комплексного теоретико-прикладного представления о социализации налоговой политики Российской Федерации как социального государства; в обеспечении посредством прямых и косвенных налогов реализации социальной функции российского государства; введении в научный оборот понятий «социализация налоговой политики», «социально ориентированное налогообложение», «налогообложение в социальном государстве», «налогово-бюджетный социальный федерализм», определении их содержания; в решении методологически крупной практической проблемы, имеющей большое народнохозяйственное значение для дальнейшего экономического подъема страны и социального развития общества. Обобщены организационно-финансовые проблемы социализации налоговой политики России как социального государства, которые связаны с: отсутствием официально утвержденной концепции соответствующей налоговой политики; отсутствием централизованной системы разработки минимальных государственных социальных стандартов, бюджетных нормативов, стандартов минимального потребления общественных благ и услуг; неприменением минимальных финансовых обязательств (минимального прожиточного дохода), при которых для налогоплательщика не возникает обязанности платить налоги. Выделены приоритеты социально ориентированной налоговой политики в отношении налогообложения физических лиц (установление прогрессивной шкалы НДФЛ, дифференциацию налоговой базы при дарении, получении наследства, выигрышей и т.п.); повышения эффективности социального налогообложения посредством равного участия в формировании данного налога наемными работниками, предприятиями, корпорациями, государством; роста эффективности налоговой политики за счет придания социальной направленности налоговому администрированию, налоговому контролю, включения в перечень прав налогоплательщика социальной составляющей; В диссертации сформулированы также следующие социальные принципы-императивы налоговой политики социального государства: 1) налоги не должны нарушать единое социально-экономическое пространство России, не могут иметь дискриминационный характер; 2) социально-экономическая обоснованность, то есть всесторонний анализ экономической и социальной ситуации при введении и отмене налогов; 3) социально ориентированный структурно-функциональный подход к налогообложению, предполагающий точные формулировки цели и задач каждого налога; 4) адаптация - установление четких правил изменения элементов социально ориентированного налогообложения при улучшении (ухудшении) социально-экономической ситуации в стране.Теория и практика социализации налоговой политики социального государства связаны с рядом функций налогов, направленных на обеспечение воспроизводственных процессов в социальной сфере на принципах социальной справедливости и социального равенства. Основным инструментом социализации налоговой политики социального государства выступают явные и латентные функции налогов, а также функции и дисфункции, посредством которых государство участвует в регулировании общественных отношений в целях обеспечения всеобщего блага. Механизм социализации налоговой политики выстраивается на принципиально новой концептуальной основе, в которой фискальная функция налогов уравновешивается распределительной, регулирующей и социальной функциями, позволяющими обеспечивать в обществе социальную справедливость и социальное равенство, воспроизводство человеческого потенциала. Социализация налоговой политики России требует совершенствования теории социального государства во взаимосвязи с теорией социально ориентированного налогообложения.