Составление электронного пособия по дисциплине "Налоговый учет" - Дипломная работа

……………………………………………………………… …….2 1. Налоговый учет как система обобщения информации для определения налоговой базы при расчете налогов, установленных НК РФ………………. Элементы налогообложения……………………………………………….. Налог на прибыль организаций (гл.25, часть 2 НКРФ)…………………... 12 3.1 Элементы налогообложения……………………………………………… 12 3.2 Метод начисления налога на прибыль…………………………… …….27 3.3 Кассовый метод при начислении налога на прибыль……………… …...31 4. С. Паркинсон Цель работы: разработать электронное пособие в помощь студентам для изучения налогового учета на предприятиях (в организациях). Задачи: 1. Актуальность: в цивилизованном обществе каждое юридическое и физическое лицо обязаны принимать участие в формировании доходной части бюджетов всех уровней. Переход на международные стандарты, вступление России в ВТО ещё более повышает актуальность разработанного пособия. В связи с этим, считаем необходимым обратиться к истории эволюции налогового учета с тем, чтобы определить предпосылки его становления в учетной системе. В связи с этим, рассматривая налоговый учет в широком смысле, как систему фиксации имущества налогоплательщика, совершаемых им хозяйственных операций и их результатов для определения показателей, необходимых для исчисления суммы налога, логично было бы предположить, что налоговый учет возник с началом развития налогообложения. Некоторые ученые-экономисты относят возникновение налогового учета к периоду начала XX века. Т.В. Бодрова, Н.А. Нестеренко связывают появление налогового учета с финансовыми проблемами, возникшими у правительств стран-участниц Первой мировой войны 1914 - 1918 гг. В это время поиск новых источников финансирования колоссальных бюджетных дефицитов привел к появлению налога на доходы предприятий. Цель налогового учета состоит в формировании полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет. Объектом налогового учета являются хозяйственные операции, осуществленные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, формирующие или оказывающие влияние на формирование доходов и расходов для целей налогообложения прибыли, как в данном отчетном (налоговом) периоде, так и в последующие отчетные (налоговые) периоды. Данные налогового учета должны отражать: · порядок формирования суммы доходов и расходов; · порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде; · сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах; · порядок формирования сумм создаваемых резервов; · сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль. Организация в праве самостоятельно разрабатывать систему налогового учета исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому. Рассмотрев бухгалтерский и налоговый учет можно выявить основные сходства: 1. обязательность ведения: бухгалтерский учет определен Законом о бухгалтерском учете, налоговый - Налоговым кодексом РФ (гл.25); 2. используемые измерители - денежное выражение (рубли); 3. объект учета - организация в целом (если быть более точной, для налогового учета объектом являются хозяйственные операции, осуществленные налогоплательщиком в течение отчетного периода); 4. периодичность составления в предоставлении отчетности; 5. обязательное документальное подтверждение всех хозяйственных операций; 6. Объект налогообложения - реализация товара, работ, услуг, имущество, доход, расход, иное имущество имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику с наличием которой по налоговому законодательству возникает обязанность по оплате налога у субъекта налога. 3. · Предусматриваются в печении налогового периода авансовые платежи (за отчетные периоды) · Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться, как налоговое правонарушение · Уплата налога производится в наличной или безналичной формах Сроки: · При нарушении сроков уплаты налога (сбора) или авансовых платежей начисляются пени в порядке предусмотренными НК РФ. Государство по средствам налога на прибыль активно влияет на экономическую политику и на развитие экономики в России. 3.1 Элементы налогообложения 3.1.1 Субъект налогообложения Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: - российские организации; - иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Прибылью в целях настоящей главы признается: 1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой; 2) для иностранных ор